Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Индивидуальные предприниматели». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Юридическим лицом очень часто называют любого предпринимателя. Ну логично же – раз работает на себя, раз платит налоги за предпринимательскую деятельность, значит — уже не физическое лицо, как и все остальные смертные. На самом деле это не так.
Предприниматель без образования юридического лица – основные нормативные сведения
По статистическим данным официального портала ФНС по состоянию на 01.06.17 г. в Российской Федерации зарегистрировано около 3,813 млн. индивидуальных предпринимателей, из которых приходится:
- На граждан РФ – 3,758 млн.
- На иностранцев – 54 тыс.
- На лиц, не имеющих гражданства, – 645.
Приведенные цифры говорят о том, что форма ИП является наиболее простой и выгодной с точки зрения ведения малого бизнеса. Ранее в российской экономике существовали понятия – ЧП (частный предприниматель) и ПБОЮЛ (предприниматель без образования юридического лица). В настоящее время такие термины заменены и объединены в один – ИП.
Почему же индивидуальное предпринимательство настолько востребовано? Прежде всего, это упрощенная процедура открытия. Регистрация ИП в Едином реестре осуществляется в соответствии с требованиями Закона № 129-ФЗ от 08.08.01 г. и проходит с предъявлением минимального пакета документации:
- Заявление ф. Р21001.
- ИНН, паспорт.
- Квитанция по оплате пошлины.
Основные преимущества и недостатки
Статус ИП имеет следующие преимущества по сравнению с регистрацией собственного предприятия:
- упрощенность процессов создания и ликвидации бизнеса
- свободное использование собственной выручки
- не платится налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности
- упрощенный порядок ведения учета результатов хозяйственной деятельности и предоставления внешней отчетности
- упрощенный порядок принятия решений (не требуется собраний, протоколов и т. п.)
Основные недостатки:
- отвечает по обязательствам своим имуществом
- не может получать некоторые лицензии (например на розничную торговлю алкоголем)
- согласно сложившейся практике, некоторые крупные (и не очень) компании отказываются работать с ИП
- не подходит для совместного ведения бизнеса
- требуется постоянное личное участие, так как нельзя назначить «директора»
Правовое положение частных предпринимателей
Для статуса предпринимателя характерно правовое ограничение по видам деятельности. Для ИП доступны только те направления и области работы, которые заявлены им в момент регистрации. Каждому виду деятельности присваивается установленная законодателем кодировка. Коды отражаются в записях ЕГРИП. Гражданин-предприниматель без образования юридического лица в правовом плане совмещает:
- общегражданские права;
- общегражданские обязанности;
- присущие физическим лицам свободы;
- комплекс прав и обязательств, характерных для функционирования юридических лиц.
Предприниматели могут воспользоваться такими правами, как:
- самостоятельный выбор направления деятельности;
- им разрешено выступать в роли работодателя;
- переход на другую систему налогообложения;
- могут пользоваться особыми налоговыми льготами;
- отказ от ведения полноценного бухгалтерского учета.
ИП надо придерживаться ограниченного списка видов деятельности, соблюдать налоговое и трудовое право, вести учет доходных и расходных операций в их стоимостном выражении. Регистрация предпринимателей без образования юридического лица предполагает возможность использования гражданами, внесенными в ЕГРИП, собственной печати и товарного знака. Им предоставляется право открывать разные типы счетов в банковских учреждениях.
Сравниваем ИП и юрлицо
| Категория | ИП | Юрлицо |
| Налоги | платит | платит |
| Сотрудники | имеет право | имеет право |
| Расчётный счёт | имеет право / необязано | обязано |
| Печать | имеет право / необязано | обязано |
| Штрафы | как и у любого человека | значительно выше |
| Ответственность | за нарушение несёт ответственность своим имуществом | несёт ответственность имуществом в рамках уставного капитала |
| Регистрация | Нужен паспорт, квитанция, заявление | Требуется большой пакет учредительных документов |
| Адрес | регистрация бизнеса по месту жительства | регистрация бизнеса по отдельному адресу |
| Виды бизнеса | много ограничений | доступны почти все виды |
| Распоряжение доходами | Распоряжается деньгами сам | Требуется указывать цель снятия наличных с расчётного счёта |
Как можно увидеть из краткой таблицы, отличия ИП от юрлица существенны. Особенно по ответственности. Индивидуальный предприниматель несёт ответственность целиком сам. И в случае, если он задолжает по суду деньги, а их не будет, расплачиваться придётся всем чем есть в собственности. Ведь это всё ещё физическое лицо, просто с правом вести коммерческую деятельность.
Осуществление предпринимательской деятельности без образования юридического лица предполагает наделение гражданина рядом особенных прав. Так, закон выделяет следующие типы полномочий:
- Полная свобода при выборе собственных партнеров или товара, который будет реализовываться. Важнейшим правилом здесь является принцип самостоятельности ИП при выборе рыночного сегмента, в котором он будет развиваться.
- Право найма сотрудников. При этом в российском законодательстве установлено максимальное количество сотрудников, которые могут работать в штабе у ИП (зависит здесь все от типа предприятия).
- Возможность самостоятельно определять стоимость своих услуг и товаров. Однако в рамках антимонопольной политики на любое ИП возлагается требование не допускать слишком низких цен.
- ИП самостоятельно решает вопросы заработных плат для своих сотрудников.
- ИП может быть истцом или ответчиком в ходе судебного процесса.
Таким образом, лицо, что вправе осуществлять предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обладает довольно широким спектром прав и полномочий.
Кто может зарегистрировать ИП
Получить статус ИП в России могут:
- граждане с паспортом РФ;
- беженцы и иностранные граждане, проживающие в России и имеющие временную или постоянную регистрацию;
- несовершеннолетние лица с 14 лет с разрешения родителей или опекунов.
Налог на добавленную стоимость
Основная ставка НДС составляет сейчас 18%. Кроме того, законодательством предусмотрена ставка 10%, которая применяется при реализации особых видов товаров (например, некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий — ст.164 НК РФ), и ставка 0% (используется в основном при экспорте товаров).
НДС является косвенным налогом (начисляется за счет средств покупателя), поэтому предприниматели добавляют сумму НДС к отпускной стоимости реализованных товаров. Перечислять этот налог в бюджет предприниматель обязан в следующем порядке. По итогам налогового периода (месяца или квартала в зависимости от суммы полученной выручки; если выручка за месяц без НДС не превышает 1 000 000 руб. в месяц, то налоговый период равен кварталу, в остальных случаях он составляет один месяц — п.6 ст.174 НК РФ) предприниматель заполняет налоговую декларацию, показывая в ней сумму НДС, которую необходимо уплатить в бюджет как разницу начисленного налога и «входного» НДС. Начисленный НДС — это тот налог, который добавлен к отпускной стоимости товаров. «Входной» НДС возникает при покупке у других организаций или предпринимателей ресурсов, необходимых для ведения бизнеса. Это могут быть товары, купленные для перепродажи, или материалы, необходимые для производства готовой продукции, услуги и т.п.
Порядок регистрации, преимущества в деятельности, налогообложение
Гражданский кодекс, статья 23, пункт 1: «Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя»
Индивидуальным предпринимателем является гражданин, решивший вести предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрировавшийся в установленном порядке.
Основное отличие положения ПБОЮЛ от положения учредителя юридического лица — хозяйственного общества — объем ответственности. Индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, то есть по решению суда взыскание может быть обращено на все имущество, кроме того имущества, на которое, в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Учредитель же юридического лица (ООО и АО) несет имущественную ответственность только в пределах внесенного вклада в уставный капитал общества
Этап 4: Постановка на учет во внебюджетные фонды
Индивидуальный предприниматель обязан зарегистрироваться в Пенсионном фонде и в Фонде обязательного медицинского страхования в качестве плательщика страховых взносов. Страховые взносы уплачиваются, во-первых, с чистого дохода, представляющего собой разницу между полученными предпринимательскими доходами и расходами, непосредственно связанными с их извлечением (сумма указанного чистого дохода подтверждается справкой из налоговой инспекции). Во-вторых, с доходов, выплачиваемых в пользу физических лиц, работающих у предпринимателя по трудовым контрактам и выполняющих работы по гражданско-правовым договорам.
Регистрация предпринимателя в указанных фондах осуществляется по представлении следующих документов:
- паспорт,
- заявления на регистрацию
- свидетельства о государственной регистрации (заверенная нотариально копия)
- свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (заверенная нотариально копия)
- лицензии (для частных детективов, частных охранников, нотариусов, занимающихся частной практикой) (заверенная нотариально копия)
- договора о найме физических лиц на работу в личном хозяйстве.
Предприниматель без образования юридического лица
Предпринимательство без образования юридического лица — простейшая, создаваемая почти без затрат форма предпринимательства.
Здесь практически отсутствуют формальности, связанные с созданием предприятия. Несомненными преимуществами являются простой порядок регистрации, совершенно незначительная сумма государственной пошлины за регистрацию, отсутствие бухгалтера, упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета, несложная схема исчисления и уплаты налогов в бюджет. Предприниматель уплачивает только подоходный налог, схема расчета которого совершенно проста.
Такая форма позволяет наиболее безболезненно, с наименьшими потерями времени и средств войти в мир бизнеса, даже не оставляя на первом этапе основной работы, которая еще долго может быть постоянным источником доходов.
Права предпринимателя существенно шире прав, предоставленных в свое время индивидуалу.
В частности, предприниматель может:
• заниматься любой хозяйственной деятельностью, не запрещенной законодательством, (при этом необходимо лишь получить лицензию на вид деятельности, подлежащий лицензированию);
• создавать любые предприятия;
• привлекать на договорных началах имущество, денежные средства и отдельные имущественные права граждан, предприятий и организаций;
• участвовать своим и полученным на законном основании имуществом в деятельности других хозяйствующих субъектов;
• самостоятельно устанавливать цены и тарифы на продукцию (работы, услуги), в соответствии с законодательством и заключенными договорами;
• самостоятельно нанимать и увольнять работников в соответствии с законодательством и трудовым договором (контрактом). Граждане могут работать у предпринимателя не только по трудовому договору, но и на основе договора подряда;
• самостоятельно устанавливать формы и размеры оплаты труда своих работников;
• открывать счета в учреждениях банков;
• свободно распоряжаться доходами от предпринимательской деятельности, остающимися после уплаты налогов и других обязательных платежей;
• получать не ограниченный по размерам личный доход;
• выступать истцов и ответчиком в судах;
• осуществлять в соответствии с законодательством внешнеэкономическую деятельность.
По своим правам, далеко не исчерпывающий перечень которых мы привели выше, предприниматель фактически приравнен к самостоятельному предприятию. Все имущество и доходы, полученные предпринимателем, после уплаты налогов являются его собственностью, и он может распоряжаться ими по своему усмотрению.
Наряду с правами предприниматель не обделен законодательством обязанностями и ответственностью.
К обязанностям предпринимателя относится выполнение всех обязательств, предусмотренных законодательством заключенными им договорами (контрактами), заключение договоров и контрактов с гражданами, принимаемыми на работу по найму, оплата труда своих работников в размерах не ниже установленного минимального уровня, внесение в фонд социального страхования отчисления по страхованию своих работников в установленных размерах, своевременная уплата налогов и других установленных платежей в бюджет.
Следует обратить особое внимание на то, что предприниматель без образования юридического лица несет ответственность по обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, всем имуществом, принадлежащим ему на праве собственности, кроме того, на которое по закону не может быть обращено взыскание. Перечень такого имущества установлен Гражданским процессуальным кодексом Республики Беларусь.
Имущественная ответственность предпринимателя наступает в случаях:
• нарушения действующего законодательства;
• невыполнения заключенных договоров;
• нарушения прав собственника и других субъектов;
• загрязнения окружающей среды;
• обмана потребителя в отношении качества товара, способа его применения, предоставления неполной информации для умышленного введения потребителя в заблуждение;
• сообщения или распространения о конкурентах ложных сведений;
• выпуска товаров с внешним оформлением, применяемым другими производителями;
• незаконного доступа к коммерческой тайне конкурентов или ее разглашения;
• использования чужого товарного знака, фирменного наименования или производственной марки без разрешения участника хозяйственного оборота, на имя которого они зарегистрированы;
• получения дополнительного дохода в результате создания искусственного дефицита товаров путем ограничения их поступления на рынок с последующим повышением цен;
• заключения договоров, когда известно о невозможности их выполнения, и в других случаях недобросовестного предпринимательства. В перечисленных случаях предприниматель несет установленную законом ответственность и может быть обязан судом по иску заинтересованной стороны прекратить противоправные действия и возместить причиненный ущерб.
Предпринимателю без образования юридического лица, если у него отсутствует место основной работы, а также лицам, нанятым предпринимателем на работу по трудовому договору (контракту), исполком местного Совета производит соответствующую запись в трудовую книжку.
Вмешательство в деятельность предпринимателя государственных или иных органов либо их должностных лиц без установленных законодательством оснований не допускается. Предприниматель вправе обжаловать в суд или в хозяйственный суд действия должностных лиц или неправомерные акты государственных органов, ущемляющие права предпринимателя. В случае если такие действия или акты причинили убытки предпринимателю, убытки подлежат возмещению этими органами.
Предприниматель-руководитель
Особой формой предпринимательства является предпринимательская деятельность, осуществляемая руководителем предприятия. Такой предприниматель-руководитель должен заключить контракт с собственником имущества предприятия либо им уполномоченным лицом или органом. Предпринимателем становится не каждый руководитель, а лишь тот, который по условиям контракта наделяется правами, обязанностями и несет ответственность, установленную для предпринимателя законом «О предпринимательстве в РБ».
Указанная форма применима для предприятий любой формы собственности. Руководители таких предприятий в случае заключения с ними соответствующего контракта имеют такие же права по отношению к имуществу предприятия, как и частные предприниматели, за изъятиями, установленными собственником в контракте. Эти изъятия могут преследовать защиту интересов собственников, таких, например, как обеспечение рентабельности предприятия, установление предельного
размера сделок, которые вправе заключать руководитель. В контракте с руководителем собственник может оговорить право руководителя на получение определенного процента от прибыли предприятия.
Ответственность предпринимателя-руководителя в большой степени определяется контрактом. В случае, если по контракту он несет ответственность, установленную для предпринимателя, то и отвечает по обязательствам руководимого: им предприятия всем своим личным имуществом, кроме того, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии с законодательством. Такая ответственность может обеспечиваться так же внесением залоговой суммы или предоставлением для этих целей иного личного имущества.
Хозяйственные товарищества
Необходимо отметить, что первое упоминание о хозяйственных товариществах появилось только в Основах гражданского законодательства. Товарищество представляет собой объединение лиц (как юридических, так и физических) для достижения общей коммерческой цели, причем, как правило, личное участие каждого из них в деятельности товарищества обязательно.
Товарищество возникает там, где усилий одного лица (или организации) явно недостаточно для реализации какого-либо проекта, в результате чего это лицо объединяется с другими лицами.
Существует несколько видов товариществ.
Простое товарищество возникает без образования юридического лица вследствие простого соглашения участников об объединении имущества и личного участия для достижения коммерческой цели. Фактически это обычный договор с совместной деятельности с распределением между участниками долей полученного дохода. Участники простого товарищества не отвечают по долгам друг друга, но несут солидарную ответственность по долгам товарищества всем принадлежащим им имуществом.
В полном товариществе его участники занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества в целом, и при этом несут неограниченную ответственность по общим долгам. При недостаточности имущества товарищества, на которое обращено взыскание, участники товарищества несут солидарную ответственность по обязательствам всем принадлежащим им имуществом.
Поскольку каждый участник обязан лично работать в полном товариществе, он не вправе участвовать других товариществах. В полном товариществе не создаются специальные органы управления, поскольку каждый участник действует от имени всего товарищества. Участники по общему соглашению могут возложить общие управленческие функции на одного из них.
В коммандитном (смешанном) товариществе одни участники действуют как полные товарищи, участвуя в его деятельности лично, а другие участвуют только внесением вкладов. Соответственно распределяется и ответственность: полные товарищи при недостаточности имущества товарищества отвечают по его долгам всем своим имуществом, а только суммой внесенных вкладов.
Признаки юридического лица:
Материальные:
организационное единство
o внутренняя структура организации
o наличие органов управления
o наличие учредительных документов
имущественная обособленность (обязательный учёт имущества на самостоятельном балансе либо по смете)
самостоятельная гражданско-правовая ответственность
выступление в гражданском обороте и судебных органах от своего имени (фирменное наименование)
Формальный: государственная регистрация
История возникновения
Аббревиатура ПБОЮЛ появилась в конце 90-х годов 20-го века, когда в период перестройки граждане получили возможность легально вести бизнес. Достаточно долгое время все три термина ПБОЮЛ, ЧП и ИП использовались параллельно. Ситуация доходила до абсурда, когда разные контролирующие органы соглашались принимать отчеты предпринимателей только с какой-то определенной формулировкой, при этом требования их различались не только в разных регионах, но и в пределах одного города.
Такая ситуация сохранялась до 2001 года, когда был создан ЕГРИП – единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Именно с этих пор осталось официальное наименование «индивидуальный предприниматель», которое должно использоваться во всех документах. ПБОЮЛ же стал архаизмом, невзирая на то, что сама формулировка во множестве нормативно-правовых актов, отражающая сущность предпринимательства без образования юридического лица, осталась прежней.
ИП — это индивидуальный предприниматель. С точки зрения закона индивидуальным предпринимателем именуется зарегистрированное в установленном порядке физическое лицо, имеющее право на ведение бизнеса без образования юридического лица (ООО, ЗАО и прочее). Иными словами, ИП — это то же физическое лицо, которое обладает законными правами на коммерческую деятельность. Логика закона такова: если вы на постоянной основе занимаетесь какой-то коммерческой деятельностью, получая от нее доход, то, вероятно, это предпринимательство. Но чтобы заниматься бизнесом законно и избежать штрафов, нужно пройти процедуру регистрации, получив статус ИП или открыв фирму.