Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В этом разделе расскажем о том, как отразить в форме № 2 доходы и расходы, которые не связаны с основной деятельностью организации. Обычно эти расходы составляют небольшую долю от общего оборота, а у некоторых компаний их может вообще не быть.
Сведения о прочих доходах и расходах
У любой организации могут возникнуть затраты, которые никак не связаны с основной деятельностью. То же касается и доходов. Например, продажа старого оборудования, или оказание благотворительной помощи.
Как правило, доля таких операций незначительна, и в бухучёте для них предназначен специальный счёт 91 — Прочие доходы и расходы. К нему открываются два субсчёта — 91.1 (Прочие доходы) и 91.2 (Прочие расходы). Поступления отражают по кредиту 91.1, расходы — по дебету 91.2.
Особенности формирования упрощённого ОФР
НКО, предприятия-субъекты МСП, резиденты “Сколково” могут вести упрощённый БУ и сдавать упрощённую БО.
Для микро-, малых и средних предприятий действуют ограничения по количеству работников и доходу — если выручка превышает 2 млрд.руб. в год, или число работающих больше 250, компания автоматически вылетает из перечня субъектов МСП.
Исключения по количеству сотрудников установлены для предприятий лёгкой промышленности (до 1000 человек) и общепита (до 1500 человек).
Упрощённый БУ предполагает:
- применение урезанного плана счетов;
- кассовый метод учёта доходов и расходов (по приходу денег);
- отказ от переоценки активов и создания резервов;
- отказ от применения некоторых ПБУ и ФСБУ;
- сдачу финансовой отчётности по упрощённым формам.
Как отправить отчет о финансовых результатах
На сегодняшний день документ можно передать в налоговую службу тремя основными способами.
- Первый: путем личного похода в налоговую. В этом случае отчет может отдать как непосредственно руководитель компании, так и действующее от его имени доверенное лицо (но тогда необходимо иметь на руках доверенность, заверенную у нотариуса).
- Второй вариант: переслать отчет о финансовых результатах через электронные средства связи: правда, тут надо иметь ввиду, что у предприятия должна быть зарегистрированная электронная подпись.
- Третий способ подачи отчета: отправка через почту России заказным письмом с уведомлением о вручении.
Сведения, используемые для заполнения строчки «2350»?
Информационной базой для строчки 2350 рассматриваемого финансового документа является итоговый показатель оборота . При этом в учет не принимаются:
- счета, по которым учитываются проценты к уплате
- счета по учету налога на добавленную стоимость
- акцизы
- другие подобные обязательные финансовые средства, которые компания получает от контрагентов и граждан
Поиск данных
Показатель по Дт 91-2 корреспондирует с кредитом различных счетов: сч. 01, сч. 02, сч. 10, сч. 50, сч. 52, сч. 60, сч. 62, сч. 76.
В финансовом отчете разрешается не делать развернутое отражение прочих трат:
- Если правилами бухучета предусмотрено или не запрещено их отражение в таком виде.
- Если доходы компании и затраты, связанные с ними возникли от одного идентичного факта предпринимательских действий и не особо значимы в итоговом параметре финансового состояния предприятия.
Что следует считать прочими доходами
Перечень доходов, которые в бухгалтерском учете нужно отнести к прочим, определен ПБУ 9/99. Там же дано разделение всех поступлений коммерческой организации на основные и прочие.
К основным доходам относится выручка от реализации товаров, продукции, оказания услуг, выполнения работ. Основными считаются не только те, которые указаны в ЕГРЮЛ, но и другие, если у них налицо критерии:
- систематичность;
- коммерческая выгода;
- существенность в общем объеме поступлений компании (5% и более).
Все, что не относится к доходам от основного вида деятельности, можно отнести к прочим. В главе 3 указанного Положения дан их перечень:
- сдача в аренду активов организации и ее прав на интеллектуальную собственность;
- участие в УК других компаний;
- продажа основных средств и прочего имущества;
- безвозмездная помощь и полученные в дар активы;
- предоставление денежных средств под проценты;
- штрафные санкции по условиям договора;
- возмещение нанесенного фирме ущерба;
- прибыль прошлых лет;
- кредиторская задолженность;
- суммы дооценки активов.
Сведения, используемые для заполнения строчки «2350»?
Информационной базой для строчки 2350 рассматриваемого финансового документа является итоговый показатель оборота . При этом в учет не принимаются:
- счета, по которым учитываются проценты к уплате
- счета по учету налога на добавленную стоимость
- акцизы
- другие подобные обязательные финансовые средства, которые компания получает от контрагентов и граждан
Поиск данных
Показатель по Дт 91-2 корреспондирует с кредитом различных счетов: сч. 01, сч. 02, сч. 10, сч. 50, сч. 52, сч. 60, сч. 62, сч. 76.
В финансовом отчете разрешается не делать развернутое отражение прочих трат:
- Если правилами бухучета предусмотрено или не запрещено их отражение в таком виде.
- Если доходы компании и затраты, связанные с ними возникли от одного идентичного факта предпринимательских действий и не особо значимы в итоговом параметре финансового состояния предприятия.
Что такое отчет о финансовых результатах
Это бланк, входящий в состав бухгалтерской отчетности наряду с балансом и приложениями к нему. Форма отчета утверждена приказом Минфина от 02.07.10 № 66н (далее — приказ № 66н).
ВАЖНО. Форма отчета о финансовых результатах не является рекомендуемой. Использовать ее — это обязанность, а не право организаций. Но компания может сама установить степень детализации. Например, расшифровать, из чего складываются коммерческие расходы, и ввести для этого дополнительную строку «В том числе».
К слову, прежде данный бланк именовался «отчет о прибылях и убытках» и «форма № 2». Современное название введено более восьми лет назад, но до сих пор некоторые бухгалтеры, аудиторы и прочие специалисты применяют старое наименование.
Распределение транспортных расходов в бухгалтерском учете
При его ведении товары рассматриваются как МПЗ (то есть существующие материально-производственные запасы) компании. Поэтому с ними нужно работать согласно ПБУ 5/01, ориентируясь в первую очередь на пункт № 6, а он гласит, что любые затраты на сбор и перевозку МПЗ в точку их непосредственного использования допустимо включать в реальную себестоимость продукции. В результате последнюю можно планомерно накапливать под видом заготовления и приобретения на счете 15, а при поступлении новых партий – переводить на 41й, ну или сразу формировать ее там, что достаточно удобно на практике.
Зачастую продавцы эксплуатируют одни и те же машины и для привоза выпущенных предметов на склад, и для отправки их покупателям. В подобных случаях затраты уже сложнее разделить – их целесообразно отражать на 44м счету в общем. Альтернатива – сортировка по любому важному признаку, лишь бы он был экономически обоснован, но ее же понадобится придерживаться и в других вопросах политики организации.
На практике каждый бухгалтер сталкивался с издержками, не относящимися к основному виду коммерческой деятельности. При этом возникает вопрос, учитывать ли эти траты при определении налогооблагаемой базы. Чтобы не допустить ошибки, нужно обратиться к Налоговому кодексу ст. 265 «Внереализационные расходы». В ней дан список затрат, не относящихся к основному бизнесу, которыми разрешено уменьшать налогооблагаемую базу.
Список прочих расходов в Положении по бухгалтерскому учету отличается от перечня в Налоговом кодексе РФ. Встречаются ситуации, когда расходы учитываются в бухгалтерском учете, но не участвуют в расчете налогооблагаемой базы.
Перечень прочих расходов, указанный в Налоговом кодексе, открыт. Это значит, что могут относиться к внереализационным затратам другие, не перечисленные в нормативном документе. Главное при этом, чтобы затраты были документально правильно оформлены и являлись необходимыми для функционирования предприятия. В Налоговом кодексе также оговорен момент признания затрат для расчета налога на прибыль, который зависит от принятого в организации метода учета доходов и расходов.
Составляем отчет о финансовых результатах: пример
ООО «Орлет», работающее на ОСНО, заполняет ОФР за 2021 год на основе бухгалтерских данных оборотно-сальдовой ведомости (до реформации):
| Счет | Обороты ( в руб.) за 2021 г. | |
| Д/т | К/т | |
| 09 «ОНА» | 59 000,00 | 55 000,00 |
| 77 «ОНО» | 63 000,00 | 42 000,00 |
| 90/1 «Выручка» | — | 22 890 000,00 |
| 90/2 «Себестоимость» | 11 885 000,00 | — |
| 90/3 «НДС» | 890 000,00 | — |
| 90/8 «Управленческие расходы» | 252 000,00 | — |
| 90/9 «Прибыль/убыток от реализации» | 9 863 000,00 | |
| 91/2 «Прочие расходы», в т.ч. | 80 000,00 | — |
| 91/9 «Сальдо пр. доходов и расходов» | 80 000,00 | |
| 99 «Прибыли и убытки» | ||
| 99/01 «Прибыли/убытки» без ННП | 9 863 000,00 | 80 000,00 |
| 99/02 ННП | 2 200 000,00 | |
| 99/02/1 Условный расход по ННП | 2 150 000,00 | |
| 99/02/3 ПНА | 50 000,00 |
Сведения, используемые для заполнения строчки «2350»?
Информационной базой для строчки 2350 рассматриваемого финансового документа является итоговый показатель оборота . При этом в учет не принимаются:
- счета, по которым учитываются проценты к уплате
- счета по учету налога на добавленную стоимость
- акцизы
- другие подобные обязательные финансовые средства, которые компания получает от контрагентов и граждан
Поиск данных
Показатель по Дт 91-2 корреспондирует с кредитом различных счетов: сч. 01, сч. 02, сч. 10, сч. 50, сч. 52, сч. 60, сч. 62, сч. 76.
В финансовом отчете разрешается не делать развернутое отражение прочих трат:
- Если правилами бухучета предусмотрено или не запрещено их отражение в таком виде.
- Если доходы компании и затраты, связанные с ними возникли от одного идентичного факта предпринимательских действий и не особо значимы в итоговом параметре финансового состояния предприятия.
Как заполнить шапку отчёта о финансовых результатах
В шапке отчёта содержатся сведения об организации и самой форме.
- Отчётный период. Все организации обязаны сдавать форму № 2 за год. В этом случае укажите период «12 месяцев 2020 года». Но собственники компании могут принять решение о том, что им нужна промежуточная бухгалтерская отчётность: ежеквартальная или ежемесячная. Такие отчёты нужно заполнять нарастающим итогом с начала года. Например, при ежеквартальной сдаче — за 3, 6, 9 и 12 месяцев 2021 года.
- Форма отчета по ОКУД. Начиная с отчёта за 2020 год указывайте код формы 0710002 в соответствии с актуальной редакцией постановления Госстандарта РФ от 30.12.1993 № 299.
- Дата заполнения формы.
- Полное наименование организации и её коды ИНН и ОКПО.
- Основной вид деятельности и его код. Для отчёта за 2021 год выбирайте коды из обновленного классификатора ОКВЭД-2.
- Организационно-правовая форма и её код по ОКОПФ. Например, если у вас общество с ограниченной ответственностью, то используйте код 12300, а если публичное акционерное общество — код 12247.
- Форма собственности и её код по ОКФС. Для частной собственности используйте код 16.
- Единица измерения и её код по ОКЕИ. Вплоть до отчетности за 2021 год организации могли заполнять форму № 2 в тысячах или в миллионах рублей. Начиная с 2021 года права на выбор больше нет. Даже если у вас крупная компания с миллиардными оборотами, вы в любом случае нужно заполнить форму 2 в тыс. руб. и указать код по ОКЕИ — 384.