Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «4 способа поощрить сотрудников и сэкономить на налогах». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.
Что поменялось для прочих премий и разовых начислений, не являющихся оплатой труда
Для доходов, не относящихся к оплате труда, произошли два ключевых изменения:
- Поменялся срок уплаты НДФЛ. Так же, как и для всех остальных доходов, удержанный налог необходимо перечислять ежемесячно не позднее 28 числа. Для декабря предусмотрено два срока уплаты: 28 декабря и последний рабочий день года.
- Возникла необходимость ежемесячно не позднее 25 числа представлять в ИФНС уведомление об удержанном НДФЛ.
Порядок определения даты получения дохода для прочих премий и разовых начислений не изменился – это по-прежнему дата их фактической выплаты. Детальное описание изменений представлено в таблице.
| Параметр сравнения | Как было до 2022 года включительно | Как стало с 2023 года |
|
Дата получения дохода |
Дата фактической выплаты |
Дата фактической выплаты |
|
Срок уплаты |
Последнее число месяца, в котором выплачены отпускные и больничные |
Единый срок уплаты НДФЛ для всех доходов, зависит от даты выплаты:
|
|
Необходимость подачи уведомления |
— |
|
Судебные споры по вопросам учета премий для целей исчисления налога на прибыль.
Несмотря на то, что к расходам на оплату труда в целях применения гл. 25 НК РФ относятся, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, на практике возникает много вопросов о правомерности отнесения различных выплат сотрудникам организации, именуемых работодателями премиями, к расходам по налогу на прибыль. Поскольку понятие «стимулирующий характер», который согласно ст. 255 НК РФ должны иметь премии, по мнению автора, является отчасти оценочной категорией, на практике имеет место большое количество судебных споров по вопросам правомерности учет премий работникам в расходах различных видов премий. Рассмотрим «свежие» примеры.
Премиальные: на что бухгалтеру нужно обратить внимание
Учитываются также прописанные правила и положения о порядке премирования в локальных актах и трудовых договорах компании. Преимущественно этот факт вносит ясность и прозрачность по основаниям применения премирования и позволяет избегать трудовых споров. Любые изменения (недостающие сведения либо условия) вносятся в трудовой договор отдельным соглашением сторон. При этом правовое регулирование по части премиальных осуществляется согласно Налоговому и Трудовому кодексам РФ.
| Кодексы РФ | Статьи | Краткое описание |
| Трудовой | 191 | поощрения за труд; |
| 135 | установление зарплаты, включая систему премирования | |
| Налоговый | 255 | включение премиальных в расходы на зарплату; |
| 324.1 | учет расходов на образование резерва для платежей за выслугу лет, отпусков; | |
| 270 (п. 21-22) | не учитываемые при налогообложении затраты |
Сведения о поощрениях могут заноситься в трудовую книжку работников. Выплаты денежных премий оформляются и производятся посредством , и безналичным порядком.
Проводки при зачислении премиальных вознаграждений работникам
В бухгалтерии проводки (контировки) используются с учетом вида начисляемых премиальных и источника их выплат. Бухгалтер исходит из того, что поощрительные суммы (производственные или непроизводственные) могут выплачиваться из расходов по обычной деятельности, прочих затрат, а также из аккумулированной прибыли компании.
| Виды премирования и иные операции |
Дебет |
Кредит | Характеристика |
| Производственные премиальные | ДТ 08 (строительные работы),
20 (основная производственная деятельность), 23 (обслуживающая часть деятельности), 25 (общепроизводственные затраты), 26 (расходы для нужд управления), 29 (сведения о затратах по выпуску продукции и др.), 44 (затраты по продаже товаров, услуг, работ), 86 (целевое финансирование) и др. |
КТ 70 (расчетные сведения по оплате труда работникам) | Зачисление премиальных, включенных в затраты обычных видов деятельности, работнику компании |
| Непроизводственные премиальные | ДТ 91-2 (прочие затраты и прибыль отчетного периода),
84 (аккумулированная прибыль); |
КТ 70 (обобщение расчетных сведений по оплате труда работников) | Зачисление премиальных из состава прочих расходов / из накопленных источников |
| Выдача премии из кассы | ДТ 70; | КТ 50-1 (учет в кассе денежных средств) | Выплата премиальных из кассы компании |
| Начисление премиальных на карточку | ДТ 70; | КТ 51 (расчетные счета компании в кредитных организациях) | Перечисление премиальных на карточку сотрудника компании |
| Вычет НДФЛ | ДТ 70; | КТ 68, счет второго порядка «Расчеты НДФЛ» | Отчисление НДФЛ с премиальных |
| Начисление страховых платежей | ДТ 91-2; | КТ 69-1 | Перечисление страхового сбора от несчастных случаев и профзаболеваний с премиальных |
| Начисление платежей во внебюджетные фонды | ДТ 08 (91-2); | КТ 69-1 (69-2, 69-3) | Перечисление сборов ПФР, ФСС, ФФОМС. |
Многие работодатели помимо ежемесячной, квартальной и иных премий также нередко начисляют годовую. Обычно назначается она по итогам работы за весь 12-ти месячный период.
Может быть как обязательной, отраженной в трудовом соглашении, так и не обязательной – выплачиваться на усмотрение работодателя за выполнение определенных задач.
Премия такого типа имеет все особенности, аналогичные иным. Также требуется вычислять и уплачивать с её учетом НДФЛ и страховые взносы в пенсионные фонды.
Процедура расчета годовой премии достаточно проста. Для её вычисления необходимо будет сложить все заработанные суммы (без учета всевозможных коэффициентов – если они имеются) и умножить данную сумму на величину процента премии.
В результате будет получена величина суммы премии. Все остальные расчеты выполняются в стандартном порядке.
Проще всего разобраться с процедурой расчета такой премии на простом примере: электромонтер Сидоров Иван Петрович получает заработную плату в размере 10 тыс. рублей в месяц. Начисления данные осуществлялись в течение 12 месяцев подряд.
В конечном итоге, в конце года на руки работник получит премию в сумме 18 тыс. рублей – 2 340 рублей = 15 660 рублей. Непосредственно начисления в специальные страховые фонды должны осуществляться уже за счет именно самого работодателя.
Важно помнить: существует определенный перечень лиц, которые премия квартальная и годовая не начисляется.
Он отражается в действующем на территории РФ законодательстве. В данный перечень сегодня включены следующие лица:
- находящиеся в отпуске по причине ухода за ребенком (до момента достижения им 3 лет);
- временно отстраненные по какой-то причине от выполнения непосредственных обязанностей;
- у которых имеется дисциплинарное взыскание.
Облагается ли премия страховыми взносами в 2020 годах?
422 НК РФ. Еще один перечень (выплат, не облагаемых взносами в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев на производстве) содержит ст.
«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Премия — вознараждение сотруднику, выдаваемое по решению руководства с целью мотивации труда. Поскольку премия является вознаграждением за труд, с нее следует удержать НДФЛ и рассчитать страховые взносы.
В ст. 420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов. Какой датой начислить взносы на премию, узнайте .
Какие налоги выплачиваются сотрудниками Казахстана в 2020 году
Чаще всего, сотрудники предполагают, что платят всего один общий налог. Но это далеко не так. Существует налоговый кодекс, в котором отображены все индексируемые вычеты с каждого вида заработной платы и премиальных выплат.
Существует 4 налога на премии в Казахстане, которые обязаны выплачивать сотрудники в 2020 году. Виды налогов представлены в таблице 1.
Таблица 1. Виды налогов на премии в Казахстане в 2020 году
| №п/п | Наименование налоговой выплаты | Обоснование налога | Процентная сумма от заработной платы или выплаты |
| 1 | ИПН (индивидуальный подоходный налог) | 2 пункта 163 Статьи Налогового кодекса Республики Казахстан | Не более 10 % от премиальной выплаты |
| 2 | СН (социальный налог) | 2 пункта 357 Статьи Налогового кодекса Республики Казахстан | Не более 11 % от премиальной выплаты |
| 3 | ОПВ (обязательный пенсионный вычет) | 6 пункта 1116 Статьи ППРК | Не более 10 % от премиальной выплаты |
| 4 | СО (социальные отчисления) | 2 пункта 683 Статьи ППРК | Не более 5 % от премиальной выплаты |
Каждая из данных видов налога обладает своими особенностями, и нюансами рассчитывания. Кроме того, некоторые налоги имеют ограничения по возрасту, а некоторые можно уменьшить путем оформления налогового вычета. Рассмотрим каждый из налогов на премии подробнее.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Общая сумма налога получается очень большая, получается, что не все налоги платит сотрудник предприятия?
Ответ: Да. Сотрудник, из своей заработной платы платит лишь индивидуальный подоходный налог. Остальные же налоги оплачивает работодатель, перечисляя денежные средства в налоговую службу и пенсионный фонд самостоятельно.
Вопрос №2: Необходимо ли платить налоги ПВ и СО людям, достигшим пенсионного возраста, но не ушедшим на пенсию и продолжающим работать?
Ответ: Премиальные налоги, как и налоги на остальную заработную плату взимаются до тех пор, пока сотрудник не только достиг пенсионного возраста, а именно не ушел на пенсию, и не стал получать пенсионное пособие. Поэтому, да. Работающие сотрудники пенсионного возраста облагаются всеми видами налогов.
Обложение страховыми взносами
Законодательство определяет трудовые отношения как особый вид договорных обязательств между работодателями и нанятыми ими сотрудниками. Последние обязуются осуществлять определенную деятельность в рамках своей должности, профессии, специальности и квалификации под руководством работодателя и в его интересах. Работники должны подчинятся правилам и распорядку, установленным внутри организации. В свою очередь, нанимающая персонал организация обязана оплачивать труд работников, создать условия работы, соответствующие нормам и требованиям законов сферы трудового права.
Согласно статье 129 ТК, все регулярные, разовые денежные вознаграждения за выполненную работу являются частью общей системы оплаты труда наемного персонала, разработанной и утвержденной руководством организации. В соответствии с Налоговым кодексом, которым регулируются условия, правила отчислений в государственные Фонды пенсионного, медицинского, социального страхования, связанные со сферой трудовых отношений выплаты кроме различных пособий и компенсаций подлежат обложению соответствующими страховыми взносами.
Внимание! Эта норма действует и по отношению к поощрениям в виде денежных премий.
Статья 129 ТК РФ
Сумму страховых взносов на премиальные начисляют в тот же месяц, когда начислено вознаграждение. Она не зависит от сроков работы, за которую назначено вознаграждение. Например, в апреле руководством было решено наградить денежной премией рабочий коллектив за выполнения плана в 1-м квартале. Именно в этом же месяце на премиальные суммы будут начислены сборы в страховые фонды, хотя поощрение выплачивается за работу, проделанную в предыдущие три месяца.
Не зависят страховые отчисления и от источников поощрительных сумм – зарплатной части бюджета или чистой прибыли компании за исключением определенных случаев разовых наград.
Внимание! Не имеет также значения, предусмотрены ли премиальные выплаты коллективными договорами и внутренними правилами предприятий.
Премии могут выплачиваться из зарплатной части бюджета, чистой прибыли предприятия
Пример расчета, оформления подоходного налога с премиальных выплат
Рассмотрим на конкретном примере, все аспекты выплаты подоходного налога с суммы премии – расчет, порядок оформления с последующим удержанием НДФЛ.
Токарев Сергей длительное время работал на производственном предприятии ЗАО «Электроприбор». Теперь он является пенсионером. В связи с почтенным возрастом и по состоянию здоровья Токарев вынужден каждый год проходить медицинское обследование и курс лечения с использованием дорогостоящих лекарственных препаратов. Токарев Андрей, его сын, пошел по стопам отца и также стал работником предприятия «Электроприбор». При этом он является одним из лучших его сотрудников.
За качественно проделанную работу, успехи в производственной деятельности директор ЗАО «Электроприбор» назначил в конце года Андрею Токареву премию в 10 тысяч рублей. Одновременно руководитель за счет предприятия решил компенсировать ему средства, потраченные на лекарства его отцом. Согласно предоставленным Токаревым А. торговым чекам, это сумма в 3,5 тысяч. Соответственно, общий размер выписанных директором «Электроприбора» премиальных для Токарева Андрея составил 13,5 тысяч рублей.
Руководитель может по собственному желанию выписать работнику премию
Перед бухгалтерией организации встала проблема, как правильно оформить премиальные, чтобы оптимизировать и правильно рассчитать размер подоходного налога. В бухгалтерии поступили таким образом:
- в качестве подарка Токареву Андрею к новогодним праздникам из чистой прибыли предприятия были оформлены 4 тысячи рублей, при этом на дарение этих денежных средств был заключен соответствующий договор;
- в форме материальной помощи были выписаны еще 4 тысячи рублей;
- на компенсацию стоимости медицинских препаратов для отца Токарева было выделено 3,5 тысяч;
- на годовую премию за успешную работу Токареву Андрею согласно официального приказа выделялись 2 тысячи рублей.
Задача бухгалтеров – правильно оформить такие выплаты
Все премиальные выплаты были утверждены соответствующими приказами, подписаны директором, оформлены и задокументированы в надлежащем порядке.
В соответствии с нормами трудового и налогового законодательств из всех сумм, выписанных Токареву, подоходным налогом будет облагаться лишь годовая премия размером в 2 тысячи рублей за трудовые успехи. Все остальные выплаты, включая материальную помощь, возмещение стоимости медикаментов, подарок праздникам в виде денежных средств, оформленный договором дарения, не являются объектами налогообложения.
Итак, из 2 тысяч вычитаются 13%. Размер подоходного налога составит 260 рублей, которые будут удержаны из годовой премии Токарева. Сложив все остальные суммы, получаем 13 240. Именно в таком размере получит премиальные Токарев Иван в конце года. Если бы бухгалтерия оформила 10 тысяч рублей в качестве вознаграждения за успешную работу в течение года, подоходный налог с этой суммы составил бы 1300. В этом случае Иван Токарев на руки получил бы 12200, что на 1040 рублей меньше.
Материальная помощь не облагается НДФЛ
Все выданные предприятием премиальные средства должны быть указаны в справке 2-НДФЛ, которая подается в органы налоговых служб. При этом каждый вид выплат и вычетов обозначаются специальными кодами, установленными Приложениями к приказам ФНС. Например, денежному подарку соответствует код 2720, материальная помощь – 2760, компенсация затрат на медикаменты – 2770, годовое вознаграждение за трудовые достижения – 2000.
Отдельно премиальные суммы будут отражаться в справке 2-НДФЛ в приложении по кодам вычетов.
| Описание | Код |
| Код подарка в виде денежных средств по договору дарения | 501 |
| Код материальной помощи | 503 |
| Код компенсации стоимости медицинских препаратов | 504 |
Налоги на премии, не предусмотренные локальными актами организации
Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.
Этот вид бонусов назначается на основании распоряжения (приказа) руководства, с которым в обычном порядке необходимо ознакомить под роспись сотрудников, поименованных в нем.
Бухгалтерское отражение этих выплат будет различным в зависимости от источника средств на их начисление:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Облагаются ли премии страховыми взносами
Многие работодатели выплачивают своим работникам премии: кому-то квартальные, кому-то годовые, а кому-то и вовсе каждый месяц. Премия представляет собой стимулирующую выплату, посредством которой работодатель поощряет своих работников за добросовестное исполнение ими своих трудовых обязанностей, достижение определенных трудовых показателей (ст. 191 ТК РФ). А облагаются ли премии страховыми взносами?
Все премии, выплачиваемые работнику в рамках системы оплаты труда, это его вознаграждение за труд (ст. 129 ТК РФ). Поэтому страховые взносы с премии должны быть начислены в общем порядке, как с выплаты, положенной работнику в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ , п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).
Под термином «страховые взносы» имеются в виду взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС, включая взносы «на травматизм».
Польза для налога на прибыль
Мы выяснили, платятся ли налоги с премии и какие именно. Теперь о приятной стороне вопроса.
Налоговый кодекс на основании пункта 2 статьи 255 и пункта 4 статьи 272 позволяет все выданные суммы премий сотрудникам за трудовые достижения относить на расходы по оплате труда. Причем в 100% размере. А такие расходы, в итоге, снижают налог на прибыль к уплате в бюджет. Этот подход доступен лицам:
- на общей налоговой системе;
- «упрощенцам» с объектом доходы минус расходы.
Причем страховые взносы, которые начислены на премии, тоже минусуют налог на прибыль наряду с НДФЛ.
Премии, когда уже не стоит вопрос, облагается ли премия налогом, требуют тщательного документального оформления. Этот позволит снять лишние претензии инспекторов по налогу на прибыль.
В идеале правила выдачи премий нужно детально прописать в:
- трудовом контракте;
- коллективном договоре;
- положении о премировании персонала.
А лучше всего, когда в договорах есть ссылка на положение о премиях. Этим вы как бы привяжете премии к системе оплаты труда в организации. Данное приложение лучше сделать детальным. Вплоть до того, что прописать в нем основания и размеры выдачи премий. Если это отдано на откуп распоряжений руководства, то не исключено, что придется объяснять налоговикам производственную направленность выплаченных премий.
Особенности налогообложения премий работников
Рассмотрим налогообложение премиальных первой группы, признанных НК РФ частью оплаты труда и зафиксированных в качестве таковых в локальной документации организации.
Эти средства уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль. У работодателя есть также право (не обязанность!) применить к этим выплатам регрессивные ставки по ЕСН (единому социальному налогу).
Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.
Этот вид бонусов назначается на основании распоряжения (приказа) руководства, с которым в обычном порядке необходимо ознакомить под роспись сотрудников, поименованных в нем.
Бухгалтерское отражение этих выплат будет различным в зависимости от источника средств на их начисление:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Чтобы уменьшить налоговую базу, предприниматели могут учесть нерегулярные выплаты в локальных актах. Например, в документах можно указать регулярные выплаты сотрудникам бонусов к 8 марта или Новому году, по достижению юбилейной даты и т.п. Такие премии нельзя назвать производственными, но при определенной «благосклонности» налоговиков можно обосновать их как стимулирующие.
Даже в такой ситуации на суммы этих выплат начисляется НДФЛ и обязательные страховые взносы.
Тем не менее законодательно разовые премии, назначаемые не за трудовые показатели, не могут включаться в расходы на прибыль, поэтому не исключен риск судебного спора с налоговиками с неизвестным исходом.
СОВЕТ РАБОТОДАТЕЛЮ. Во избежание налогового риска максимальное число выплат сотрудникам нужно регламентировать как оплату за труд, правильно обосновывая это в трудовом (коллективном) договоре и/или Положении о премировании. Можно включить в эти документы удобную формулировку «Работодатель оставляет за собой право поощрять работника на свое усмотрение».
Назначение премий высшему руководству носит особый характер. Поощрение руководителей высшего звена может осуществляться только владельцами бизнеса, поскольку именно им, в конечном итоге, принадлежит чистая прибыль. Во всех остальных ситуациях подписывать приказ о своем собственном премировании руководитель не имеет права. В противном случае такой инцидент станет поводом для налогового разбирательства с почти неминуемым признанием такой денежной проводки как необоснованной налоговой выгоды.
Итак, подведем итог относительно налогообложения премиальных выплат сотрудникам.
- Выплаты, носящие производственный характер, обосновываются локальными актами предприятия.
- Разовые бонусы могут предусматриваться или не предусматриваться в нормативной документации.
- И производственные, и разовые выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами (кроме случаев, признанных законом исключениями).
- Производственные премии уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль, а разовые – нет.
- Чтобы обезопасить себя от налоговых рисков, работодателю следует:
- тщательно разработать Положение о премировании или прописать механизм начисления премий в колдоговоре (трудовых договорах);
- постараться максимальное количество дополнительных выплат сотрудникам обосновать как премии за труд;
- позаботиться о надлежащем документальном оформлении премий (соответствие обозначенным премиальным критериям, их прозрачность и однозначность трактовки, оформление разового поощрения приказом, финансовая обоснованность, правильные бухгалтерские проводки и т.д.).
Для уменьшения налога в Налоговом кодексе предусмотрены специальные вычеты:
- стандартный (применяется при наличии детей определенного возраста);
- социальный (применяется в случае предоставления документов на лечение или образование);
- имущественный (применяется при приобретении жилья).
Вышеуказанные вычеты оформляются в ИФНС или у работодателя. Вычет на детей предоставляется по заявлению работодателя с приложением необходимых документов.
Страховые агенты ежемесячно начисляют на ФОТ своих сотрудников взносы во внебюджетные фонды. Это обеспечивает застрахованным лицам права на получение пенсий, медобслуживания, пособия по временной нетрудоспособности, декретные.
Компании и предприниматели уплачивают взносы из собственных средств, не за счет средств работников.
Что будет если не платить налоги с премии
В соответствии с Уголовным и Налоговым кодексом за уклонение от уплаты налогов предусматриваются пени, штрафы, возможны взыскания с ответственных лиц (бухгалтер, директор организации) и блокировки расчетного счета предприятия. Согласно п. 3 ст. 110 НК РФ при случайном нарушения налогового законодательства предусмотрен штраф в размере 20% от недостающей суммы. А за умышленное нарушение закона — 40% от недостающей суммы.
Итк, все премии сотрудников, независимо от того, выплачиваются они постоянно или разово, облагаются подоходным налогом и страховыми платежами. Исключениями могут быть вознаграждения за особые успехи в науке, а также поощрения, сумма которых за год не превышает 4000 рублей.
Автор статьи: Александра Аверьянова
Платите налоги с премии автоматически в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис поможет правильно отразить премию и заплатить с неё налоги. Пользуйтесь поддержкой наших экспертов и работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.
Можно ли уменьшить сумму НДФЛ и взносов с премии в 2018-2019 годах
Налоговый кодекс не содержит положений, позволяющих не облагать налогами и взносами премии сотрудникам. Но если работнику компании назначается премия к знаменательному событию или празднику, например к Новому году, то можно оформить ее как подарок от работодателя. Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ подарки, в совокупности составляющие 4 000 руб. за год, не подлежат налогообложению НДФЛ.
Чтобы не исчислять страховые взносы с подарков, их нужно оформить в виде гражданско-правовых отношений. Согласно п. 4 ст.420 НК доходы, полученные застрахованным лицом по договору ГПХ, предметом которого является переход права собственности на имущество, не подлежат обложению страховыми взносами. Для этого следует заключить с сотрудником письменный договор дарения в соответствии с положениями ст. 574 ГК РФ.
Под каким кодом показать премию в 2-НДФЛ см. здесь.