Как ООО выбрать режим налогообложения в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как ООО выбрать режим налогообложения в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

При расчете налога учитывается только выручка. Налоговую не интересуют ваши расходы — их не надо подтверждать, поэтому вести бухгалтерию немного легче. Регионы могут устанавливать свой размер налоговой ставки, но не ниже 1%. Осуществляя деятельность в Санкт-Петербурге, вы заплатите 6% с полученных доходов.

Например, вы продаете товар стоимостью 100 рублей. Независимо от того за сколько вы его купили для перепродажи или в каком количестве потратили средства на изготовление и дополнительные расходы, придется заплатить налог с выручки. Для Петербурга сумма налога = 6% * 100 руб. = 6 руб.

Имейте ввиду, что статьей 251 Налогового кодекса установлен список доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы.

1. Девиз УСН: плати меньше налогов.
2. УСН бывает двух видов, «доходы» (основная ставка налога 6%) и «доходы минус расходы» (основная ставка 15%).
3. Ставки налога понижаются аж до 0% вашим региональным законодательством, если у вас не больше 15 наёмных сотрудников и определённые виды деятельности.
4. Годовая декларация по УСН сдаётся ИП до 30 апреля после окончания года.
5. Подтверждают ваши доходы и расходы документы и книга учёта доходов и расходов (КУДИР). Вы её заполняете, но не сдаёте в налоговую. Храните (не выбрасываете) долго, 4 года.
6. Применение УСН заменяет несколько налогов, которые обычно уплачиваются на основной системе налогообложения (НДС, налог на имущество физлиц, налог на доходы физлиц).
7. По остальным налогам, которые не заменяет УСН, нужно отчитываться и платить деньги как при обычной системе налогообложения.
8. УСН можно применять вместе с ЕНВД и патентной системой (по разным видам деятельности), но нельзя вместе с основным налоговым режимом (ОСНО).

Понимаю, что информации много и все это в голове сразу не укладывается, поэтому задавайте вопросы к статье, проясним непонятные моменты.

Упрощённая налоговая система. Самая популярная среди малого и среднего бизнеса система с небольшой налоговой нагрузкой и более простым ведением учёта и отчётности. На УСН предприниматель платит 1 налог, а не 3, как на ОСНО. Есть УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы.

Не все организации могут применять УСН. Точно не могут быть на упрощёнке:

• производство подакцизных товаров — алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и другое;

• добыча и реализация полезных ископаемых, кроме песка, глины, торфа, щебня, строительного камня;

• перешедшие на единый сельхозналог;

• компании, у которых больше 100 работников;

• у кого доля участия других юрлиц больше 25%;

• если полученный доход за год составил больше 150 миллионов рублей; компании с филиалами;

• те, кто вовремя по закону не сообщил о переходе на УСН.

УСН Доходы

Cамый простой вариант для малого бизнеса. Вы просто платите 6% со всех доходов, которые получаете от клиентов. На этом режиме не учитываются затраты, поэтому этот вариант подойдёт, если расходы на бизнес небольшие. Такой режим часто выбирают сферы услуг или, например, IT-стартапы.

На этой системе можно уменьшить авансовые платежи по единому налогу за счёт перечисленных в этом же квартале страховых взносов. Работодатели могут уменьшить единый налог до 50%.

УСН Доходы минус расходы

Налог рассчитывается от разницы между доходами и расходами. Если расходы по отношению к доходам больше 60%, скорее всего, выгоднее будет выбрать этот режим.

Стандартная ставка на УСН Доходы минус расходы — 15%. Но в некоторых регионах действуют пониженные ставки, например, в Свердловской области на все виды деятельности — 7%.

Расходы при таком режиме должны попадать под ваш вид деятельности. Товары должны быть проданы, а оплаты переведены поставщику. И всё это нужно подтверждать документами. Это может быть товарная накладная, акт об оказании услуг, товарный чек или УПД. Если документов не будет — расходы не будут учитываться при расчёте налога.

Что относится к доходам и расходам

Законодательство предусматривает, что не со всех доходов нужно делать отчисления. В налоговую базу не включаются:

• дивиденды — прибыль от акций;
• имущество, полученное по договорам займа, кредита;
• имущество, полученное в рамках целевого финансирования, например, гранты или средства, выделенные фондами поддержки научной, инновационной деятельности;
• пополнение счета собственными средствами;
• возвраты от контрагентов по неисполненным обязательствам;
• материальная помощь от государства.

В Налоговом кодексе строго определено, какие расходы нужно вычитать из доходов ИП на УСН. Сюда не относятся:

• расходы по реконструкции и модернизации зданий, оборудования, производственного инвентаря;
• взносы на добровольное страхование;
• взносы на негосударственное пенсионное обеспечение;
• суммы добровольных членских взносов;
• расходы на вознаграждения персоналу, не предусмотренные трудовыми договорами;
• траты на путевки в оздоровительные учреждения и прочие расходы, произведенные в пользу работников.

Расходами, которые можно вычитать, считаются арендная плата, покупка материалов, траты на потребности фирмы — они прописаны в статье 346.16 НК.

Как в переходный период учитывать доходы

Интересный вопрос касается работы в переходный период на УСН «доходы минус расходы»: каким образом можно учитывать доходы? Что делать, если была реализация товаров (переход права собственности) до начала 2021 года, когда организация работала на ЕНВД, а оплата поступила после Нового года, когда она уже перешла на УСН?

Тогда эти доходы не включаются в доходы на УСН (письмо ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@), отвечает Сергей Анисимов. Если были получены авансы на системе ЕНВД до нового года, а отгрузка произошла после нового года уже на системе УСН, то эти доходы также не включаются в доходы по УСН.

Если на ЕНВД была образована кредиторская задолженность, а при переходе на УСН произошло истечение срока исковой давности, то это включается в доходы по УСН (письмо Минфина 21.02.2011 г. № 03-11-06/2/29, письмо ФНС от 14.02.2011 № КЕ4-3/2303).

Особенности выбора налоговой базы УСН для разных видов бизнеса

Выше я уже приводил примеры, когда какая база налога эффективнее, но это всё приблизительно. Без расчётов тут в любом случае не обойтись. И тем не менее, можно дать некоторые общие рекомендации, которые хотя бы помогут начать думать в нужном направлении.

Рассмотрим, например, торговлю. Как правило, прибыль получается за счёт большого оборота. Наценка при этом может быть минимальна. В этом случае доля расходов будет велика, так как нужно закупать товар. Если же, к примеру, вы товар покупаете за 100 рублей, а продаёте за 1 000, то при такой наценке доля расходов будет небольшой, что в ряде случаев позволит выбрать базу «доходы». Хотя на самом деле я тут рассмотрел только затраты на закупку товара, а ведь есть ещё и прочие расходы. С другой стороны, в торговле стоит ориентироваться именно на наценку. Как именно зависит выгода применения той или иной налоговой базы УСН от наценки я тут считать не буду — просто нет желания, но сами можете подсчитать, если интересно. В общем, я направление мысли указал, а дальше сами.

Режимы налогообложения, доступные для ИП.

1. Упрощенная система налогообложения.

«Упрощенка» или УСН – теперь самый популярный налоговый спецрежим у ИП. Он разделяется по объекту налогообложения на два вида. УСН «Доходы» платится с доходной части. Налоговый период по УСН «Доходы» составляет календарный год, налоговая декларация предоставляется по итогам года. УНС «Доходы минус расходы» платится с доходов, уменьшенных на величину расходов. Отчетность по УСН «Доходы минус расходы» предоставляется каждый квартал.

С 2021 года размер максимального дохода для плательщиков УСН увеличен со 150 млн руб. до 200 млн руб., максимальная численность сотрудников увеличена со 100 до 130 человек. Тем, кто находится в «вилке» предыдущего и нового предела по УСН, предстоит платить налог по повышенной ставке.

Ставки по УСН:

• УСН «Доходы»: 6% (8% — при доходах от 150 до 200 млн рублей и численности сотрудников от 100 до 130 человек). Минимальная ставка 0%.
• УСН «Доходы минус расходы»: 15% (20% — при доходах от 150 до 200 млн рублей и численности сотрудников от 100 до 130 человек). Минимальная ставка – 3%. В регионах, где сохранены налоговые каникулы, минимальная ставка для ИП может опускаться до 0%.

ИП, которые до 2020 года применяли ЕНВД, а затем перешли на УСН «Доходы минус расходы», вправе учесть в расходах стоимость сырья и материалов, купленных в период применения ЕНВД, но использованных в период применения «упрощенки»

2. Патентная система налогообложения.

Патент или ПСН — исключительное право ИП. В отличие от других спецрежимов, патентом могут воспользоваться только индивидуальные предприниматели.

Патент рассчитан на малый бизнес: численность наемных работников у ИП на ПСН не должна превышать 15 человек, а годовой оборот по виду деятельности должен укладываться в сумму 60 млн рублей.

Патент распространяется на строго определенные виды деятельности. С 2021 года в перечень видов деятельности на патенте внесены те, что применялись в рамках ЕНВД, например, автостоянки, ремонт, техническое обслуживание, мойка автотранспортных средств и т.п.

С 2021 года на патенте могут работать ИП из общепита и торговли, у которых площади торгового зала объекта стационарной торговой сети и зала обслуживания посетителей объекта организации общественного питания составляют до 150 кв. м. Ранее действовал верхний порог в 50 кв. м.

Налоговая ставка на патенте равна 6%. Региональные власти вправе устанавливать ее в размере от 0 до 6%. Налоговая декларация на ПСН не сдается.

3. Единый сельскохозяйственный налог.

ЕСХН могут применять ИП, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью. Обязательное условие для применения этого налогового спецрежима — доход от сельскохозяйственной деятельности должен составлять в обороте не менее 70%.

Объект налогообложения на ЕСХН — доходы, уменьшенные на расходы. Базовая налоговая ставка 6%. Регулируется региональными законами, может составлять от 0% до 6 % в зависимости от субъекта федерации.

4. Налог на профессиональный доход.

Налог на профессиональный доход НПД или налог для самозанятых могут выбрать ИП без наемных работников.

Менее чем за 2,5 года число самозанятых выросло в 9 раз.

• сентябрь 2019 года — 195 тыс. человек зарегистрировано в качестве самозанятых,
• ноябрь 2020 года — 1,4 млн человек зарегистрировано в качестве самозанятых,
• февраль 2021 года — 1,7 млн человек зарегистрировано в качестве самозанятых.

Что нужно учитывать при выборе режима налогообложения?

И впервые зарегистрированные, и уже работающие компании при выборе должны учитывать такие параметры:

1. Вид деятельности. В налоговом кодексе указаны сферы предпринимательства, которые могут использовать спецрежимы УСН и ЕСХН, остальным можно работать только на ОСНО.
2. Размер доходов и количество сотрудников. При превышении установленных лимитов компания автоматически переходит на ОСНО.
3. Специфика бизнеса. В течение года, когда предприятие будет применять одну из систем налогообложения, могут поменяться условия ведения бизнеса, появиться филиалы или произойдет смена сферы деятельности. Поэтому нужно выбирать режим налогообложения с учетом планов на будущее.

Также нужно оценить, будет ли возможность вести тот или иной вид учета на определенном режиме налогообложения.

Общая система налогообложения ОСН (ОСНО).

На ОСН необходимо платить три налога:

1. НДС −20%, 10%, 0% ;
2. Налог на прибыль 20% ;
3. и налог на имущество.

ОСН применяется по умолчанию, если во время регистрации не подать заявление о переходе на другой режим налогообложения. ОСН подходит, если:

• • собираетесь работать с юр. лицами, для которых важно применять вычет по НДС, чтобы экономить на налогах;

• • будут обороты более 150 млн в год и больше 100 работников;

• • собираетесь заниматься бизнесом, для которого нельзя применять другие системы налогообложения.

Вайлдберриз, OZON и другие маркетплейсы являются плательщиками НДС, но работают на агентских договорах (договорах комиссии) и платят НДС от своего вознаграждения, а не от стоимости проданных товаров. Поэтому им все равно ОСН у вас или УСН.

Пример 1. ООО «Астра» применяет ОСНО. Компания приобрела товар стоимостью 50 000 руб. с НДС и реализовала его через маркетплейс за 110 000 руб. с НДС. Маркетплейс удержал комиссию 10%, то есть 11 000 руб. Рассчитаем общую налоговую нагрузку на ООО «Астра».

Определим итоговую сумму НДС для уплаты в бюджет:

• Начисленный НДС с реализации составит:

НДСн = 110 000 руб. / 120 % х 20 % = 18 333 руб.

НДС к возмещению со стоимости приобретенного товара:

НДСз = 50 000 руб. / 120 % х 20 % = 8 333 руб.

НДС к возмещению с комиссии маркетплейса:

НДСк = 11 000 / 120 % х 20 % = 1 833 руб.

Итого НДС к уплате в бюджет: НДСу = НДСн — НДСз — НДСк = 18 333 руб. — 8 333 руб. — 1 833 руб. = 8 167 руб.

• Рассчитаем налог на прибыль, который подлежит перечислению в бюджет:

Кто может работать на УСН

Чтобы работать на упрощенке, ИП и компании должны соответствовать определенным условиям: по сумме доходов, численности сотрудников и сфере деятельности. Дополнительно для организаций есть ограничения по наличию филиалов и проценту владения долей в уставном капитале.

По сумме доходов — до 150 млн рублей в год. Учитывается не фактический доход, а доход, умноженный на специальный коэффициент Минэкономразвития. В 2021 году — 1,032. Если компания заработает за год 100 000 000 ₽, для налоговой ее доход — 100 000 000 × 1,032.

Если предприниматель или компания заработают больше 150 млн рублей, начнется переходный период: лимит по доходу увеличится до 200 млн, но вместе с ним поднимется и налоговая ставка. Когда доход превысит 200 млн рублей, придется перейти на ОСН.

По средней численности сотрудников — до 100 человек. Учитываются сотрудники в штате и те, кто работает по договорам ГПХ.

Количество сотрудников считают в среднем за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Если ИП или компания оформят больше 100 человек, лимит увеличится до 130, но повысится процентная ставка. Когда появится 131-й сотрудник, компания перейдет на ОСН.

Ограничения по виду деятельности. На упрощенной системе налогообложения нельзя работать некоторым сферам бизнеса. Например, банкам, инвестиционным фондам, ломбардам, нотариусам и производителям алкоголя или сигарет.

Для ООО — доля других организаций. Доля других компаний в уставном капитале должна быть не больше 25%.

Для ООО — не должно быть филиалов. Это строгое правило на УСН.

Условие	Переходный период
Стандартная ставка	6% от доходов или 15% от положительной разницы доходов и расходов	8% от доходов или 20% от положительной разницы доходов и расходов
Сумма дохода	до 150 млн рублей	от 150 до 200 млн рублей
Средняя численность сотрудников	до 100 человек	от 100 до 130 человек
Филиалы ООО	Нет	Нет
Доля в ООО	Другие компании владеют не более 25% УК	Другие компании владеют не более 25% УК

Что будет, если не вести учет и вовремя не платить налоги: ответственность и штрафы

Если вовремя не заплатить налоги и не подать декларацию, налоговая может оштрафовать и начислить пени.

Задержка декларации. Минимальный штраф — 5% от суммы неуплаты налога, заявленного в декларации. Штраф считается за каждый полный или неполный месяц задержки, но заплатить придется не более 30%. Минимальный штраф — 1000 ₽.

Просрочка авансового платежа. Налоговая начисляет пени. Формула расчета сложная, поэтому удобнее рассчитать размер по калькулятору пеней.

Неуплата налогов. Компания может получить штраф в 20% от суммы налога, если ошибку допустили случайно, и 40%, если закон нарушили сознательно. К примеру, не заплатили страховые взносы, но вычли их из налога при УСН.

Чем отличается система налогообложения УСН 6% и УСН 15%

Варианты «упрощенки» указаны в ст. 346.14 НК РФ. На практике их обычно называют УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Далее будем называть их «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Основное отличие понятно уже из названий. При варианте «Доходы» налоговой базой является вся выручка, полученная бизнесменом. Ее размер определяется «по оплате», т.е. по факту поступления денег от покупателей на счет или в кассу. Базовая ставка налога в этом случае составляет 6%.

Кроме того, особенностью системы налогообложения УСН «Доходы» являются налоговые вычеты, подробнее о которых будет рассказано ниже в отдельном разделе.

Для варианта «Доходы минус расходы» базой является разница между выручкой и затратами. Этот вариант системы налогообложения УСН на первый взгляд напоминает налог на прибыль, используемой при «обычной» системе налогообложения (ОСНО). Но «упрощенка» имеет в данном случае два существенных отличия от ОСНО.

Какие налоговые вычеты предусмотрены при УСН «Доходы»

Итоговую сумму налога при системе налогообложения УСН «Доходы» можно уменьшить на ряд видов затрат (ст. 346.21 НК РФ):

1. Обязательные страховые взносы с фонда оплаты труда.
2. Выплаты по больничным.
3. Платежи по договорам добровольного страхования в пользу работников.
4. Торговый сбор.

Порядок применения вычета зависит от категории бизнесмена и вида самих расходов

Вид вычета	Юридические лица и индивидуальные предприниматели (ИП) с наемными работниками	ИП без работников
Обязательные и добровольные страховые взносы, а также больничные	до 50% от суммы налога	без ограничений
Торговый сбор	без ограничений	без ограничений

Упрощенный алгоритм выбора системы налогообложения

Расчет налога УСН доходы (далее УСН 6%) и налога УСН доходы минус расходы (далее УСН 15%) можно выразить формулами:

УСН6% = Доходы * 6%

УСН15% = (Доходы – Расходы) * 15%.

Чтобы не было путаницы, Доходы в этих расчетах представляют собой Выручку, а именно все деньги, которые предприниматель получает через кассу либо банк за проданные товары и оказанные услуги.

Не надо быть гением в математике, чтобы понять, выбор между УСН доходы и УСН доходы минус расходы (далее выбор объекта УСН) будет зависеть от размера расходов. Расходы — это то, что отличает эти два метода расчета налога. Если говорить точнее, нас интересует относительный размер расходов. Относительный — имеется ввиду размер Расходов относительно Доходов.

Давайте определим, при каком относительном размере Расходов, нам будет выгоднее применять УСН 15%. Для этого составим простое уравнение из программы по алгебре за 5 класс:

УСН15% 6%

(Доходы – Расходы) * 15%

Доходы – Расходы

Доходы – Расходы

Доходы

Доходы — Доходы * 40%

Доходы (100%- 40%)

Доходы* 60%

Расходы > Доходы * 60%

Результат решения уравнения показывает, что в случае, когда Расходы составляют более 60% от размера доходов, нам выгоднее применять УСН 15%.

В финансовом мире чаще говорят не об относительном размере расходов, а об относительном размере Прибыли. Это обратная сторона медали, ведь Прибыль — это Доход минус Расход. Относительный размер Прибыли называют Рентабельностью или просто Прибыльностью. Прибыльность — эта доля прибыли в общем объеме продаж.

Рентабельность = Прибыль / Доходы

или более подробно

Рентабельность = (Доходы – Расходы) / Доходы

Например, если вы продали на 100 рублей, а ваши расходы составили 60 рублей, то рентабельность у Вас будет 40%.

Когда Расходы составляют более 60% от Доходов, можно сказать, что Прибыльность / Рентабельность составляет менее 40%. На основе этого мы перефразируем результат нашего уравнения:

Когда рентабельность составляет менее 40%, нам выгоднее применять УСН 15% (УСН доходы минус расходы).

Другие аспекты выбора базы УСН

При выборе между УСН 6% и УСН 15% кроме размера налога стоит принять во внимание ряд других факторов:

• Бухгалтерия и налоговый учет при УСН 15% намного сложнее. Необходимо вести учет и документально подтверждать расходы для налоговых целей. Стоимость бухгалтерского обслуживания для таких компаний будет выше.
• Для компаний применяющий УСН 15% существует, так называемая, минимальная сумма налога, которая составляет 1% от суммы доходов.
• Налоговые инспекции имеют свои ориентиры по суммам налоговой нагрузки налогоплательщиков на УСН 15%. Например, в некоторых регионах налоговая ожидает, что сумма налога для УСН 15% должна быть не менее 3% от суммы доходов. Если налогоплательщик показывает налог меньше этого ориентира, он попадает в поле зрения инспекции и становится объектом для налоговых проверок.

Отчетность при ВЭД на УСН

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе Получить бесплатный доступ на 14 дней

Не забывайте сдавать декларации по НДС. Делается это в том случае, если импорт был из стран ЕАЭС — Армении, Белоруссии, Казахстана или Киргизии. Предоставить декларацию в налоговые органы надо в электронной форме до 25-го числа месяца следующего за налоговым периодом (п.5 ст.174 НК РФ). Налоговый период — квартал.

При импорте товаров из других стран подавать декларацию по НДС не нужно. Вы уплатите НДС при ввозе груза прямо на таможне.

Похожие записи:

• Ремонт дорог во дворах многоквартирных домов
• Расчётно-кассовое обслуживание бизнеса
• Переход на ЕНВД в середине года. Нюансы, правила, примеры