Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Снятие с учета ЕНВД: осталось меньше двух месяцев на принятие решения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подача в ФНС заявления о прекращении ЕНВД может быть названа правом налогоплательщика в ситуации, при которой он по своей инициативе (без принуждения по закону) перестал вести деятельность на вмененке. Ведь пока заявление не сдано в ФНС, плательщик считается обладающим объектами, образующими физические показатели. Как следствие — по таким показателям налог продолжает исчисляться.
Заявление о прекращении деятельности по ЕНВД как право налогоплательщика
Теоретически даже при не снятом с учета объекте возможно добиться освобождения от уплаты ЕНВД (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.08.2016 № Ф04-3635/2016). Но такой закрепленной процедуры нет на уровне нормативного регулирования, а всякий раз судиться с ФНС в подобных случаях совершенно непродуктивно.
Целесообразнее своевременно проинформировать ФНС о прекращении работы по ЕНВД с помощью соответствующего заявления.
Прекращение деятельности по ЕНВД может выражаться:
- в полном отказе от вмененки в пользу другого налогового режима;
- отказе от вмененки лишь по определенному виду деятельности.
В каждом из указанных сценариев заявление о снятии с учета заполняется по-разному.
Заявление о снятии с учета по ЕНВД ООО сдают по форме ЕНВД-3, а ИП подают ЕНВД-4. Обе формы утверждены приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@.
Когда необходимо заявление о снятии с учета ЕНВД
Применение режима налогообложения под названием ЕНВД носит добровольный характер, однако чтобы начать работу на нём, необходимо осуществить постановку на учет в налоговых органах. Поэтому, когда налогоплательщик принимает решение уйти с ЕНВД, он должен также поставить об этом в известность налоговые органы и пройти процедуру снятия с учета в ФНС.
Добровольный уход с ЕНВД может быть обусловлен следующими факторами:
- прекращением деятельности на вмененке — это происходит, например, если плательщик перестал оказывать услуги, переведенные на ЕНВД, либо территориальные органы власти вывели его деятельность из перечня услуг, попадающих под данный режим;
Подробнее см.: «Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность?».
- переходом на другой режим.
Подробнее о том, что еще может повлиять на уход с ЕНВД, можно узнать из этого материала.
Порядок заполнения заявления по снятию с учета
Данные правила важно помнить при заполнении бланка:
- Бланк заявления может заполняться вручную или с помощью компьютерных программ.
- При использовании бумажного носителя допускается заполнение полей бланка шариковой ручкой с синей или черной пастой. Информация на лист заносится печатными буквами, начиная с первой ячейки (слева). В одной ячейке проставляется только один символ (буква, цифра). В незаполненном поле ставится прочерк.
- При заполнении бланка с помощью компьютера рекомендуется выбирать шрифт Courier New с высотой символов 16-18.
- Текст должен быть распечатан лишь на одной стороне листа (нельзя использовать оборотную сторону). Если данные разместились на нескольких листах, не допускается их скрепление любым способом (приклеиванием, соединением металлической скобкой, прошивкой нитью).
- Корректоры и иные средства для исправления ошибок и опечаток использовать запрещено.
- При заполнении бланка обязательными для заполнения являются значения ИНН, КПП. Число кодов КПП соответствует количеству территорий ведения деятельности по учету вмененного дохода.
- В строках 5,6 для предприятия-резидента РФ указывается цифра 35, для иностранного предприятия – цифра 77.
- Обязателен код отделения ФНС, принимающего документ, а также причина снятия с учета:
- при завершении работы по виду предпринимательства – 1;
- при перемене метода налогообложения на иной – 2;
- при несоответствии требованиям для использования метода ЕНВД – 3;
- по иным обстоятельствам — 4.
- Затем в ячейке для российской , а для иностранной – «2». После чего с учетом информации, содержащейся в учредительных документах организации, вводится полное наименование налогоплательщика, его ОГРН.
- Если вывод с учета запрашивается по основаниям 1, 2, 4, то заносится дата завершения деятельности (запрашиваемая). При других причинах для подачи заявления вместо даты ставится прочерк.
- После чего указываются данные представителя, передающего документ, с отметкой подтверждения его полномочий, контактная информация, дата подачи заявления, подпись ответственного лица, количество страниц приложений.
- В приложении значения ИНН и КПП соответствуют указанным на 1 странице. Далее уточняется вид предпринимательской деятельности, после чего следуют сведения об адресах ведения деятельности.
При заполнении заявления по форме ЕНВД4 на титульном листе указывают:
- личные данные предпринимателя (фамилия, имя, отчество, ОГРНИП, ИНН);
- основание для написания заявления;
- дату прекращения работ по методу ЕНВД;
- количество прилагаемых листов;
- контактную информацию представителя (заявителя);
- дату составления документа, подпись заявителя.
По количеству закрываемых видов предпринимательства составляются приложения, в которых следует указать:
- код предпринимательской деятельности;
- адрес места, где ведется деятельность;
- подпись ИП.
К сведению! В приложениях на каждом из его листов допускается указание не более 3 видов работ, намеченных для прекращения.
Заявление о снятии с учета ЕНВД
В нашем сегодняшнем материале мы расскажем читателя о процедуре снятия с учета ЕНВД и правилах заполнения соответствующего заявления. В нижней части страницы можно скачать бланк заявления о снятии с учета ЕНВД.
Если вы являетесь плательщиком налога ЕНВД, может возникнуть ситуация, когда ваша коммерческая деятельность оказалась вне рамок условий применения данного вида налогообложения. Например:
- отказ от вида деятельности, при котором можно применять специальный режим налогообложения ЕНВД;
- в связи с расширением объема предпринимательской деятельности, т. е. площадь торгового зала была увеличена и теперь превысила 150 кв.м.;
- доля участия в других организациях составила более 25 процентов;
- по итогам налогового периода среднесписочная численность работников превысила 100 человек.
В таком случае, в течение пяти дней после вышеуказанных изменений вы должны подать заявление о снятии с учета ЕНВД. Для организаций и индивидуальных предпринимателей разработаны разные формы заявлений.
Для организаций — форма ЕНВД 3 (Заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Форма № ЕНВД-3). Снятие ИП с учета ЕНВД регулируется Приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/94.
Для индивидуальных предпринимателей — форма ЕНВД 4 (Заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Форма № ЕНВД-3). Снятие юридического лица с учета ЕНВД регулируется Приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос: В какую налоговую инспекцию необходимо подавать уведомление о прекращении деятельности по «вмененке» — по месту прописки или по месту осуществления деятельности?
Ответ: Уведомление нужно подать в ту инспекцию, которая поставила Вас на учет — то есть по месту осуществления деятельности. Для некоторых видов деятельности, например — грузоперевозки или развозная торговля, налогоплательщик встает на учет по единому налогу в ИФНС по месту прописки. Часто бывают случаи, когда осуществление деятельности, облагаемой единым налогом, осуществляется по месту регистрации ИП (юридическому адреса компании). В таких ситуация ИФНС будет одна и та же и для постановки на учет по ЕНВД, и для постановки на учет налогоплательщика в целом.
Вопрос: Я — индивидуальный предприниматель. В данный момент я нахожусь в другом городе и сам не могу подать уведомление о снятии с учета по единому налогу. Как в такой ситуации быть? Может ли кто то подать это заявление а меня, например — моя супруга?
Ответ: За Вас подать данное уведомление может любой представить, но только если у него есть нотариально заверенная доверенность от Вашего имени. В Вашей ситуации можно подготовить заявление и отправить его заказным письмом с описью вложения. Несмотря на то, что письмо поступит в ИФНС через несколько дней (а может и недель), датой подачи заявления будет считаться дата отправки его в почтовом отделении.
Вопрос: Если я как предприниматель снимусь с учета по ЕНВД, то на какой системе я могу работать?
Ответ: При постановке на учет предприниматель выбирает быть ему на общей или на упрощенной системе. В течение 30 дней с момента регистрации ИП должен подать уведомление на УСН, если он хочет применять эту систему. При снятии с учета по ЕНВД предприниматель должен применять либо общую, либо упрощенную систему налогообложения в зависимости было ли подано уведомление о применении УСНО ранее. Напоминаем, что подать уведомление на УСНО, если Вы не сделали это ранее, можно до 31 декабря и со следующего года Вы будете применять упрощенную систему.
Порядок «частичного» снятия с учета на ЕНВД
В соответствии со статьей 346.28 НК РФ налогоплательщики, изъявившие желание перейти на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе в течение пяти дней со дня начала применения данной системы налогообложения и сняться с учета в этом качестве в тот же срок со дня прекращения ими предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения.
ФНС России в письме от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206 разъясняет, что Кодексом не предусмотрена обязанность по постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД (снятия с учета в этом качестве) по каждому виду осуществляемой деятельности (каждому объекту, через который он осуществляется), если налогоплательщик осуществляет их несколько на территории муниципального образования, подведомственного одному налоговому органу.
Постановка на учет (снятие с учета) налогоплательщиков ЕНВД осуществляется налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о постановке на учет (снятии с учета) по формам, утвержденным приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@.
О прекращении осуществления отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности индивидуальный предприниматель вправе сообщить налоговому органу по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4 «Заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», указав на первой странице Заявления в качестве причины снятия с учета цифру «4», соответствующую иной причине, и заполнив приложение к указанному Заявлению, где отражается код вида прекращенной предпринимательской деятельности и (или) адрес места её осуществления.
При этом индивидуальный предприниматель остается на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД, а информация о прекращении отдельного указанного вида деятельности по соответствующему адресу подлежит учету.
Далее в письме налогового ведомства приводится такой пример.
15 ноября 2014 года налогоплательщик прекратил осуществлять на территории, подведомственной одному налоговому органу, один из видов осуществляемой деятельности (например, розничную торговлю через магазин) и своевременно известил об этом налоговый орган, подав Заявление с указанием на первой странице в качестве причины снятия с учета кода «4» — иное.
В налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2014 года налогоплательщик заполнит раздел 2 декларации по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» (код вида предпринимательской деятельности «07») с указанием места ее осуществления.По кодам строк 050 — 060 раздела 2 Декларации (за октябрь и ноябрь) он укажет величину площади торгового зала магазина, через который осуществлялась розничная торговля, а по строке 070 поставит прочерк, т.к. розничная торговля через данный магазин в декабре осуществляться не будет.
Применение ЕНВД: возможности и ограничения
Законодательство предусматривает возможность добровольного применения компаниями ЕНВД для определенных видов деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом данный режим должен быть установлен соответствующими нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (городскими думами, муниципальными советами, собраниями представителей муниципальных районов и др.) (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).
Таким образом, чтобы фирма смогла применять режим ЕНВД, необходимо одновременное соблюдение следующих условий:
- он установлен представительными органами муниципального образования, где компания осуществляет свою предпринимательскую деятельность;
- вид предпринимательской деятельности поименован в местном нормативном правовом акте о введении ЕНВД.
Фирма может узнать о наличии или отсутствии режима ЕНВД в своем муниципальном образовании или районе, обратившись с заявлением в инспекцию по месту регистрации в качестве налогоплательщика.
Отметим, что Налоговый кодекс накладывает определенные ограничения на возможность применения «вмененки». Так, ею не вправе воспользоваться (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ):
- компании, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек (за исключением организаций, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом о потребительской кооперации (Закон РФ от 19.06.1992 № 3085-I (далее — Закон о потребительской кооперации)), а также хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом о потребительской кооперации);
- компании, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (за исключением организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а доля в фонде оплаты труда — не менее 25%; организаций, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом о потребительской кооперации, а также хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом о потребительской кооперации);
- учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части деятельности по оказанию услуг общественного питания, предусмотренной подпунктом 8 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса, если оказание таких услуг является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и услуги оказываются непосредственно этими учреждениями (подп. 4 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ; письмо Минфина России от 16.07.2010 № 03-11-09/61);
- любые компании в части деятельности по предоставлению в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций (относятся к объектам розничной торговли, не имеющим торговых залов) (подп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ; письма Минфина России от 26.12.2008 № 03-11-04/3/575, от 01.09.2008 № 03-11-04/3/407, от 11.03.2008 № 03-11-04/3/117), а также по предоставлению земельных участков под такие объекты (подп. 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Кроме того, «вмененка» не применяется к виду деятельности, когда (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ):
- такая деятельность ведется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
- такая деятельность ведется в рамках договора доверительного управления имуществом;
- такую деятельность ведет компания — крупнейший налогоплательщик (ст. 83 НК РФ);
- в отношении него установлен торговый сбор (гл. 33 НК РФ).
Порядок «частичного» снятия с учета на ЕНВД
В соответствии со статьей 346.28 НК РФ налогоплательщики, изъявившие желание перейти на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе в течение пяти дней со дня начала применения данной системы налогообложения и сняться с учета в этом качестве в тот же срок со дня прекращения ими предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения.
ФНС России в письме от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206 разъясняет, что Кодексом не предусмотрена обязанность по постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД (снятия с учета в этом качестве) по каждому виду осуществляемой деятельности (каждому объекту, через который он осуществляется), если налогоплательщик осуществляет их несколько на территории муниципального образования, подведомственного одному налоговому органу.
Постановка на учет (снятие с учета) налогоплательщиков ЕНВД осуществляется налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о постановке на учет (снятии с учета) по формам, утвержденным приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@.
О прекращении осуществления отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности индивидуальный предприниматель вправе сообщить налоговому органу по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4 «Заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», указав на первой странице Заявления в качестве причины снятия с учета цифру «4», соответствующую иной причине, и заполнив приложение к указанному Заявлению, где отражается код вида прекращенной предпринимательской деятельности и (или) адрес места её осуществления.
При этом индивидуальный предприниматель остается на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД, а информация о прекращении отдельного указанного вида деятельности по соответствующему адресу подлежит учету.
Далее в письме налогового ведомства приводится такой пример.
15 ноября 2014 года налогоплательщик прекратил осуществлять на территории, подведомственной одному налоговому органу, один из видов осуществляемой деятельности (например, розничную торговлю через магазин) и своевременно известил об этом налоговый орган, подав Заявление с указанием на первой странице в качестве причины снятия с учета кода «4» — иное.
В налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2014 года налогоплательщик заполнит раздел 2 декларации по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» (код вида предпринимательской деятельности «07») с указанием места ее осуществления.По кодам строк 050 — 060 раздела 2 Декларации (за октябрь и ноябрь) он укажет величину площади торгового зала магазина, через который осуществлялась розничная торговля, а по строке 070 поставит прочерк, т.к. розничная торговля через данный магазин в декабре осуществляться не будет.
В данной ситуации доначисление налогов по общему режиму налогообложения по прекращенной деятельности в сфере розничной торговли через указанный в заявлении магазин неправомерно, — подчеркивается в письме ФНС.
На какой режим налогообложения перейти
Что выбрать вместо ЕНВД? Налогоплательщики могут перейти на режимы:
| Система налогообложения | Юрлица | ИП |
|---|---|---|
| ОСНО | V | V |
| УСН | V | V |
| ЕСХН | V | V |
| ПСН | X | V |
| НПД | X | V |
Заявление о снятии с учета ЕНВД
В нашем сегодняшнем материале мы расскажем читателя о процедуре снятия с учета ЕНВД и правилах заполнения соответствующего заявления. В нижней части страницы можно скачать бланк заявления о снятии с учета ЕНВД.
Если вы являетесь плательщиком налога ЕНВД, может возникнуть ситуация, когда ваша коммерческая деятельность оказалась вне рамок условий применения данного вида налогообложения. Например:
- отказ от вида деятельности. при котором можно применять специальный режим налогообложения ЕНВД;
- в связи с расширением объема предпринимательской деятельности, т. е. площадь торгового зала была увеличена и теперь превысила 150 кв.м.;
- доля участия в других организациях составила более 25 процентов;
- по итогам налогового периода среднесписочная численность работников превысила 100 человек.
В таком случае, в течение пяти дней после вышеуказанных изменений вы должны подать заявление о снятии с учета ЕНВД. Для организаций и индивидуальных предпринимателей разработаны разные формы заявлений.
Для организаций — форма ЕНВД 3 (Заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Форма № ЕНВД-3 ). Снятие ИП с учета ЕНВД регулируется Приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6 /94.
Для индивидуальных предпринимателей — форма ЕНВД 4 (Заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Форма № ЕНВД-3 ). Снятие юридического лица с учета ЕНВД регулируется Приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6 /941.
Заявление и уведомление о снятии с учета
Есть две формы бланка для подачи заявления о снятии с учета ЕНВД. Это зависит от типа организации:
- для ООО требуется ЕНВД-3;
- для индивидуальных предпринимателей нужно заполнение формы ЕНВД-4.
Помимо этого, есть еще ряд требований:
- Бланки заявления о снятии с учета должны быть написаны от руки, черными или синими чернилами и в едином экземпляре.
- Лучше всего найти требуемые бланки на сайте Федеральной налоговой службы, распечатать их и заполнить без спешки. Это позволит подать заявление без ошибок, из-за которых могут отказать в приеме документа.
- Главным требованием к написанию заявления является печатный шрифт, также не допускаются исправления. Даже если используется корректор, в приеме откажут.
- Инспектор Федеральной налоговой службы должен собственноручно поставить отметку на заявлении. Это требуется в качестве доказательства закрытия предпринимательской деятельности или перехода на иной вид налогообложения.
Если у вас нет возможности лично посетить муниципальное отделение налоговой инспекции, то можно отправить заявление по почте, но обязательно заказным письмом. В таком случае дата отправки письма будет датой остановки ведения предпринимательской деятельности или перехода на другую систему уплаты налога.
С момента получения заявления о снятии с учета ЕНВД ИП или юридического лица сотрудниками налоговой инспекции у них будет пять рабочих дней на рассмотрение вашего законного требования и принятия решения относительно него. Решение сотрудников налоговой инспекции может быть удовлетворительным, или же у инспекторов возникнут вопросы. В любом случае заявителя известят о принятом решении.
Порядок заполнения заявления
Рассмотрим порядок заполнения бланка на прекращение уплаты налога по системе ЕНВД:
- В верхней части листа следует вписать индивидуальный налоговый номер.
- В следующей строке необходимо указать номер муниципального отделения ФНС, в котором вы состоите на учете, – это код, состоящий из четырех цифр. Если вам не известен этот номер, позвоните в налоговую инспекцию либо посмотрите на сайте.
- Ниже печатными буквами впишите Ф. И. О.
- Далее необходимо указать 15-значный номер ОГРНИП, его можно найти в свидетельстве о регистрации предпринимательской деятельности.
- Укажите цифровым обозначением причину подачи заявления, всего их четыре:
- прекращение деятельности;
- переход на иную систему уплаты налога;
- превышение допустимого лимита сотрудников;
- прекращение предоставления услуг, подпадающих под эту форму налогообложения.
- Затем следует вписать дату прекращения вашей деятельности. В течение 5 дней обязательно необходимо подать заявление в ФНС.
- Ниже указывается ваш номер телефона.
- Далее ставится дата написания заявления, подпись и инициалы.
Как правильно сменить налоговый режим в связи с отменой ЕНВД
ИП или организация должны сняться с учёта ЕНВД за 5 рабочих дней с момента прекращения деятельности, перехода на другой режим налогообложения или с последнего дня месяца, в который они нарушили законодательные требования.
- Если сниматься с учёта планирует организация, то нужно заполнить заявление по форме ЕНВД-3. .
- Индивидуальные предприниматели заполняют другое заявление — по форме ЕНВД-4. .
Заявление заполняют почти так же, как налоговую декларацию. Указывают:
- Причину, по которой организация или ИП решили сняться с учёта ЕНВД.
- Основные данные заявителя.
- Код вида предпринимательской деятельности.
В этой же форме налогоплательщик может указать, как изменились виды деятельности и места работы, если это произошло.
Налоговая инспекция исполняет заявление в тот же срок: в течение 5 рабочих дней, и отправляет заявителю уведомление о снятии с учёта.
Такое бывает нередко.
Например, ИП перешёл на патент, но не знал о том, что надо подать заявление по форме ЕНВД-4. Налоговая присылает требование и сообщает, что декларация по ЕНВД не сдана. Следующим шагом налоговая арестует счета, а предприниматель будет вынужден платить налоги в двойном размере: и за патент, который обычно уже оплачен на год вперёд, и за ЕНВД: налоги, о которых ИП забыл. Сумма может оказаться довольно большой, если вы не платили налог в течение одного или двух кварталов.
В этой ситуации налоговики действуют в рамках закона. Патент и ЕНВД — две самостоятельные системы налогообложения. Их можно использовать параллельно.
ЕНВД начинают платить после подачи заявления и заканчивают, когда ИП подаёт заявление на снятие с учёта ЕНВД. Налоговая определяет сроки по датам, которые указаны в этих заявлениях.
Первый вариант: заплатить налоги, пени и штрафы, а потом направить заявление о снятии с учёта от текущей даты.
Второй вариант: отправить заявление, в котором будет стоять дата фактического прекращения деятельности по ЕНВД.
Во втором случае ИП выплатит штраф за то, что не подал заявление в установленные сроки. Сумма штрафа составит 200 рублей по статье 126 НК РФ.
Большинство налоговых не идут на это, потому что в законодательстве чётко прописаны сроки предоставления заявления. Рекомендуем согласовать свои действия с налоговой в таких ситуациях.
В настоящее время уплата ЕНВД по отдельным видам экономической деятельности является добровольной и для перехода на уплату ЕНВД требуется уведомлять налоговый орган по месту деятельности заявлением по специально утвержденной форме.
- Но вот отказ от дальнейшего применения выбранного режима налогообложения как ЕНВД возможен только в следующих случаях:
- при переходе на другую систему налогообложения;
- при утрате права на применение ЕНВД;
- при прекращении одного из существующих видов деятельности по ЕНВД;
- при прекращении деятельности налогоплательщика.
Только один вариант из вышеперечисленных необходимо отметить в бланке заявления о снятии с учета ЕНВД при его подаче в налоговый орган.
Практика показывает, что при выборе основания для снятия с учета ЕНВД часто возникают ошибки, приводящие к недоразумениям с налоговым органом.
Поэтому нам нужно знать при каких условиях выбирается то или иное основание для снятия с учета ЕНВД.
Начнем с того, что автоматическое снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД в случае прекращения соответствующей деятельности не предусмотрено, а это значит, что если мы решили закрыть ЕНВД и не уведомили об этом налоговый орган, то в случае неполучения налоговых деклараций налог нам будет не только по прежнему начисляться, но нас еще оштрафуют за несдачу отчетности.
- Итак, прекращение деятельности по ЕНВД может выражаться:
- в полном отказе от вмененки в пользу другого налогового режима;
- отказе от вмененки лишь по определенному виду деятельности.
В первом случае в качестве основания для прекращения деятельности на ЕНВД мы указываем в соответствующем заявлении обозначения «1 — при прекращении деятельности налогоплательщика» или «2 — при переходе на другую систему налогообложения «, а во втором случае — «3 — при утрате права на применение ЕНВД» или «4 — при прекращении одного из существующих видов деятельности по ЕНВД».
Разъяснен порядок снятия с учета плательщика единого налога на вмененный доход
Нормами статьи 346.28 НК РФ определены сроки подачи заявления ИП о снятии с учета ЕНВД. Его направляют в ИФНС по месту регистрации в качестве плательщика единого налога в течение 5 рабочих дней со дня прекращения деятельности, облагаемой налогом. После этого налоговики рассматривают документ в течение 5 дней с даты получения. Это предельные сроки. После внесения соответствующих сведений в ЕГРИП датой прекращения для налогоплательщика статуса единщика признается дата окончания ведения деятельности, облагаемой единым налогом, указанная предпринимателем в заявлении (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
По общему правилу, предприниматель обращается с заявлением о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в ту ИФНС, в которой он зарегистрировался как вмененщик, в которую направлял декларации и которая выдала уведомление о возможности применения этой льготной системы налогообложения. Это важно, так как ИП вправе первоначально зарегистрироваться в одном месте, а вести деятельность в другом, то есть его регистрацию в качестве предпринимателя и в качестве вмененщика осуществляют разные ИФНС.
Существует исключение, предусмотренное п. 2 ст. 346.28 НК РФ для предпринимателей, которые ведут деятельность в сфере:
- грузоперевозок или перевозок пассажиров;
- разносной розничной торговли;
- размещения рекламы в транспорте.
Так как точного места ведения деятельности у таких ИП нет, их регистрация в качестве плательщиков ЕНВД и снятие с учета осуществляется в налоговой инспекции по месту жительства.
Снятие с ЕНВД в 2021 году
Подавать заявление о закрытии ИП на ЕНВД следует в то отделение ИФНС, в котором предприниматель перед этим был поставлен на учет в качестве плательщика. А значит – по месту осуществляемой раньше деятельности.
Если предприниматель осуществлять деятельность в нескольких муниципалитетах, то ему, при прекращении деятельности, следует заполнять ЕНВД-4 в каждую из налоговых инспекций.
Что делать, когда закрывается несколько разновидностей деятельности, но все они велись в одном пункте или городе? В одном заявлении можно объединять сразу несколько снятий с учета с ЕНВД ИП.
Помимо этого, особый порядок постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД и снятия с него предусматривается для ИП, ведущих следующую деятельность:
- Пассажирские перевозки.
- Транспортировка грузов.
- Разносная, либо развозная торговля.
- Размещение информации рекламного характера на транспортных средствах.
Лица, ведущие деятельность в перечисленных областях, должны сниматься с учета и подавать заявление по месту собственной регистрации.
Начинать заполнение бланка заявления следует с указания вверху на титульном листе регистрационного идентификатора (ИНН) предпринимателя. Размер ИНН – 12 символов. Непосредственно рядом с данным полем фиксируется номер страницы бланка.
В следующую строку вносят код налоговой инспекции, в адрес которого направляется указанное заявление. Затем указывается наименование документа.
После этого, используя специальную кодировку, следует обозначить причину, по которой предприниматель снимается с вмененки.
Сниматься с учета по ЕНВД предприниматель может по следующим причинам:
- Код 1. Деятельность лица, являющегося плательщиком ЕНВД, закрывается в целом.
- Код 2. Предприниматель меняет используемую систему налогообложения.
- Код 3. Переход с ЕНВД осуществляется из-за превышения установленных критериев. К примеру, среднесписочное количество сотрудников предприятия превысило 100 человек.
- Код 4. Другие ситуации, при которых ИП продолжает свою деятельность, но перестает использовать ЕНВД.
Кроме этого, важно зафиксировать ФИО предпринимателя. Который подает заявление о снятии с учета ЕНВД при закрытии ИП и других случаях. При заполнении данной строки следует соблюдать некоторые правила: между словами должна быть пропущена одна пустая клетка, а если остались не занятые клетки в конце строки, их следует перечеркнуть.
Далее указывается регистрационный номер предпринимателя, присвоенный ему при внесении в ОГРИП.
На втором листе бланка ЕНВД-4 вначале также следует указать ИНН предпринимателя и номер по порядку страницы бланка.