Налоги и страховые взносы: что изменится с 2023 года?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги и страховые взносы: что изменится с 2023 года?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Иногда компании и предприниматели обязаны платить НДС не за себя, а за своего контрагента. В таких случаях они признаются налоговыми агентами. Например, агентом по НДС компания становится при аренде или покупке имущества у органов государственной власти, при работе по договору товарищества / доверительного управления имуществом и некоторым другим. Агентский НДС необходимо платить вне зависимости от того, является ли сам агент плательщиком этого налога или нет.

Изменения, касающиеся страховых взносов, прежде всего обусловлены объединением 1 января 2023 года ФСС и ПФ РФ в единый Фонд пенсионного и социального страхования – Социальный фонд России, СФР (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Часть 20 его ст. 18 предусматривает, что нормативные акты Пенсионного фонда и ФСС продолжат свое действие до момента издания нового акта СФР в соответствующей сфере.

1. Вводится процедура беззаявительной регистрации страхователей (в том числе организаций), при которой никакие заявления подавать не нужно. Регистрация будет осуществляться в течение трех рабочих дней на основании данных, которые СФР получит от налогового органа в рамках межведомственного обмена и на основании сданной в фонд отчетности по кадрам (пп. «б» п. 5 Закона № 237-ФЗ[3]).

2. Организации и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам, будут исчислять взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, исходя из единой базы по общим тарифам:

   • с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 30%;

   • с выплат, превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 15,1%.

IV. Распределение ЕНП

Отраженные по единому налоговому счету суммы налоговый орган самостоятельно засчитывает в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате конкретных налогов, страховых взносов в следующей последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:

1. недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
3. пени;
4. проценты;
5. штрафы.

Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Приведенная схема уплаты и распределения применяется к большинству платежей, предусмотренных НК РФ, но есть и исключения (см. п. 1 ст. 58 НК РФ). Вне состава ЕНП уплачиваются и учитываются налоговыми органами:

1. госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
2. авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.

Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Могут уплачиваться не в составе ЕНП (на усмотрение плательщика):

1. налог на профессиональный доход,
2. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

VI. Распоряжение положительным сальдо единого налогового счета

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Налогоплательщик может претендовать на зачет или возврат суммы положительного сальдо в порядке, установленном ст. 78 и 79 НК РФ, которые также изложены в новой редакции. Как для зачета, так и для возврата необходимо заявление налогоплательщика.

Зачет возможен, в частности:

1. в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
2. в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).

При этом после 1 января 2023 года налоговые органы не рассматривают заявления (п. 8 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ):

3. о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений до 31 декабря 2022 года (включительно) налоговым органом не принято решение о возврате денежных средств;
4. о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений налоговым органом до 31 декабря 2022 года (включительно) не принято решение о зачете.

Таблица КБК по НДС, пеням и штрафам

Представим в виде таблицы основные коды для уплаты налога на добавленную стоимость в 2022 году

Наименование платежа	КБК для перечисления основного платежа	КБК пени по налогу на добавленную стоимость 2022 года	КБК для перечисления штрафа
Товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ	182 1 03 01000 01 1000 110	182 1 03 01000 01 2100 110	182 1 03 01000 01 3000 110
Товары, работы, услуги, ввозимые в РФ из стран ЕАЭС — Республик Беларусь и Казахстан	182 1 04 01000 01 1000 110	182 1 04 01000 01 2100 110	182 1 04 01000 01 3000 110
КБК по НДС на импорт — на товары, работы, услуги, ввозимые на территорию РФ (администратор платежей — Федеральная таможенная служба)	153 1 04 01000 01 1000 110	153 1 04 01000 01 2100 110	153 1 04 01000 01 3000 110

Заявительный порядок возмещения НДС

Этот вариант применяется при желании налогоплательщика возместить НДС до завершения камеральной проверки. Сам порядок сохранится, но изменится процесс возврата излишне возмещённого налога. С 2023 года налоговая служба перестанет выставлять требования о возврате НДС в бюджет.

Вместо этого налогоплательщики будут получать уведомление о полной или частичной отмене решения о возмещении НДС. Всё что нужно сделать — это перечислить указанную сумму на единый налоговый счёт в течение 5 рабочих дней после получения уведомления.

Когда платить НДС в 2020 году

По общему правилу исчисленный за квартал НДС нужно уплачивать в бюджет ежемесячно тремя равными долями в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ).

Одним платежом НДС перечисляют только (ст. 163, п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК РФ):

• неплательщики НДС и лица, которые освобождены от уплаты налога;
• налоговые агенты по сделкам с нерезидентами при приобретении у них работ или услуг.

Исчисленный по итогам квартала 2021 года НДС нужно уплачивать ежемесячно тремя равными долями. Каждая треть исчисленного налога должна быть перечислена в бюджет в срок не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ). Если 25-е число месяца приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок уплаты переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Пример:

За I квартал 2021 г. сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет, составляет 150 000 руб. Уплатить НДС в бюджет нужно так: не позднее 27 апреля – 50 000 руб. (перенос на 06.05.2020 из-за коронавируса); не позднее 25 мая – 50 000 руб.; не позднее 25 июня – 50 000 руб.

Также см:

• Сроки уплаты НДС в 2021 году: таблица
• Ставки НДС в 2021 году
• Как в 2021 году проверяют декларацию по НДС

Как налоговому агенту заполнить платежное поручение на уплату НДС

Если вы налоговый агент по НДС, то для перечисления удержанного налога вам нужно составить отдельное платежное поручение.

Оно составляется так же, как и поручение на уплату НДС в качестве налогоплательщика, кроме некоторых полей.

В поле 101 «Статус плательщика» укажите «02» (Приложение N 5 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).

В поле 104 укажите КБК для уплаты НДС — такой же, как и для налогоплательщиков — 182 1 0300 110 (Указания, утвержденные Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н).

В поле 24 «Назначение платежа» сделайте пояснение о том, что НДС вы перечисляете как налоговый агент. Например, «1/3 НДС, удержанного налоговым агентом со стоимости аренды муниципального имущества за II квартал 2018 г.» (Приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 N 383-П).

Если вы перечисляете НДС в бюджет одновременно с оплатой иностранному лицу работ или услуг (п. 4 ст. 174 НК РФ), то в поле 107 вместо кода налогового периода укажите конкретный срок уплаты налога, потому что у таких платежей нет периодичности. Например, «20.06.2018».

В поле 109 проставьте ноль «0», так как нет документа — основания платежа (п. 4 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).

Производители и продавцы ювелирных изделий не смогут применять УСН и патент с 1 января 2023 года. Такие изменения вносит Федеральный закон от 09.03.2022 № 47-ФЗ.

Как сказано в пояснительной записке, переход на общую систему налогообложения (ОСНО) позволит:

• Выровнять условия для всех участников рынка и исключить возможность дробления крупных компаний на более мелкие для ухода от уплаты налогов;
• Не допустить производства ювелирных изделий из инвестиционных слитков, приобрётенных физлицами без уплаты НДС;
• Повысить уровень налоговых поступлений в бюджет на 20−30 млрд рублей.

Возмещение НДС и ответственность по НК РФ

Выше мы говорили об угрозах для руководителя или иных лиц, контролирующих фирму. Теперь перейдем к ответственности самой компании. Ведь именно предприятию отказано в возмещении НДС из бюджета.

Отказывают по одной из двух причин. Первая и наиболее частая – завышение налоговых вычетов. Вторая – занижение НДС, начисленного с доходов и с иных поступлений. Любое из этих обстоятельств может привести к тому, что вместо возмещаемого налога появится НДС, который нужно перечислить в бюджет. От этой задолженности определяют штраф и пени (см. таблицу 3).

Таблица 3. Порядок расчета пени для организаций

Просрочка с уплатой НДС	Ставка пени
До 30 календарных дней (вкл.)	1/300 ставки ЦБ РФ (за каждый день просрочки). Сейчас она равна 7,5 процента.
Свыше 30 календарных дней	Берут пени, указанные строчкой выше. С 31-го дня ставку удваивают (1/150 ставки ЦБ РФ). Итоговая сумма не может превышать налог, от которого взимают пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

• Единый налоговый платеж для бизнеса ― новый механизм уплаты налогов, страховых взносов и сборов. Компании будут перечислять один платеж на единый налоговый счет вместо отдельных платежей по каждому налогу и взносу.
• Через ЕНП можно заплатить любые налоги и авансовые платежи по ним, страховые взносы, сборы, штрафы, пени и проценты по налогам.
• Налоговая будет сама списывать деньги с единого налогового счета, но компании должны уведомлять инспекцию об исчисленных суммах по каждому налогу.
• Остаток ЕНП можно вернуть — после оплаты всех налогов. Разрешается также вносить платеж за другие компании, но в таком случае переплату не вернут.
• До конца 2022 года ЕНП действует в качестве эксперимента; переход на него — добровольный. С 2023 года власти планируют сделать ЕНП обязательным.

Законодательные акты по теме

В данной таблице расписаны законодательные акты РФ.

Приложение 6 к приказу Минфина от 01.07.2013 № 65н	Актуальные КБК
абз. 7 п. 4 разд. II Приказа Минфина от 01.07.2013 № 65н	Об использовании для штрафов кода подвида доходов 3000 (14-17 цифры кода)
Приложение 2 к Приказу Минфина РФ № 107н	Правила заполнения реквизитов платежного поручения для уплаты штрафов
п. 6 ст. 32 НК РФ	Об обязанности налоговой службы предоставлять информацию налогоплательщикам о заполнении платежных поручений с целью уплаты налогов, сборов, штрафов и пеней
ч. 5 ст. 15 Закона от 24 июля 2009г. № 212-ФЗ	О сроке уплаты страховых взносов
ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 212-ФЗ	О начислении пеней за просрочку или внесение неполной оплаты по страховым взносам
ст. 47 Закона № 212-ФЗ	О штрафах за неполную уплату страховых взносов
Определение Верховного суда РФ от 13 марта 2015г. № 310-КГ15-1761, Постановления ФАС Центрального округа от 19 декабря 2014 г. № А64-8264/2013 и от 27 ноября 2014 г. № А64-8265/2013	Об отсутствии оснований для наложения штрафа на предприятие, если расчет страховых взносов содержал ошибки, но оплата за год была произведена в полной мере
Письмо ФНС от 07.11.2016 № ЗН-4-1/21026	О переходном периоде платежных поручений со старыми реквизитами к новым (по Москве и МО)

Когда платить НДС в 2020 году

По общему правилу исчисленный за квартал НДС нужно уплачивать в бюджет ежемесячно тремя равными долями в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ).

Одним платежом НДС перечисляют только (ст. 163, п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК РФ):

• неплательщики НДС и лица, которые освобождены от уплаты налога;
• налоговые агенты по сделкам с нерезидентами при приобретении у них работ или услуг.

Исчисленный по итогам квартала 2020 года НДС нужно уплачивать ежемесячно тремя равными долями. Каждая треть исчисленного налога должна быть перечислена в бюджет в срок не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ). Если 25-е число месяца приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок уплаты переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Пример:

Также см:

Сроки уплаты НДС в 2020 году: таблицаСтавки НДС в 2020 годуКак в 2020 году проверяют декларацию по НДС

Платежное поручение на пени по НДС — 2019-2020

Если вы посчитали и платите пени самостоятельно, в платежном поручении на пени по НДС 2019-2020 года, в отличие от платежки по налогу, нужно указать:

• КБК для пеней по НДС 182 1 03 010 0001 2100 110.
• Основание платежа — ТП, то есть платежи текущего года. ЗД, то есть добровольное погашение задолженности при отсутствии требования налогового органа, в качестве основания платежа при уплате пени не показывается. Основание платежа ЗД указывается при добровольном погашении задолженности по налогам и сборам (п. 7 приложения 2 к приказу Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н).
• И конечно, в назначении платежа нужно пояснить, что это пени.

Если уплата производится на основании требования, тогда указываем:

• УИП в поле 22. Берем его из требования, а если он не присвоен, ставим 0.
• Основание платежа — ТР, т. е. погашение задолженности по требованию ИФНС.
• В поле 107 — срок уплаты, установленный в требовании в формате ДД.ММ.ГГГГ (например, 19.11.2019).
• В поле 108 — номер требования без знака №.
• В поле 109 — дату требования.

Правила осуществления платежей по НДС

Документом, в котором производится расчет НДС, является декларация. Составляется она (если речь не идет о налоге, возникающем при импорте из государств-членов ЕАЭС) ежеквартально, охватывая данные за период, равный только что завершившемуся кварталу.

Поскольку НДС представляет собой налог, в отношении которого применяются вычеты, может возникнуть ситуация, когда сумма вычетов превысит налог по операциям, требующим начисления налога к уплате. Такая ситуация достаточно обычна для экспортеров. У прочих же плательщиков в результате произведенных в декларации расчетов налог, как правило, оказывается начисленным к уплате.

Поскольку НДС относится к числу перечислений, формирующих основную часть налоговых поступлений в бюджет (его сумма для налогоплательщика может представлять достаточно существенную величину), для этого налога установлен особый порядок платежей.

Его разрешено перечислять не единовременно, а разбивая начисленную сумму на 3 части, оплачиваемые помесячно в течение квартала, наступающего после того периода, в отношении которого сделаны начисления (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Срок платежа в каждом из месяцев квартала оплаты истекает в один и тот же день — 25 числа. Но он может смещаться на более позднюю дату, если попадает на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Похожие записи:

• Что нужно для получения ветерана труда в Смоленске.
• Налог с продажи квартиры в 2023 году
• Единое пособие с 1 января 2023 года в Свердловской области