Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Округление налогов и других обязательств и активов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности на УСН не платят. НДС, кроме того, который уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ, тоже не взимается. Основной налог рассчитывают по итогам календарного года и заплатить его предприниматели должны не позднее 28 апреля следующего года.
Как платят налог на упрощённой системе
Кроме того, в течение года установлены отчётные периоды, по итогам которых надо заплатить часть налога как бы вперед, т.е. авансом. Эти платежи так и называются – авансовые. Крайние сроки их уплаты:
- за первый квартал – 28 апреля;
- за полугодие – 28 июля;
- за девять месяцев – 28 октября.
Это официальное название отчётных периодов, связанное с методикой расчёта, а на практике проще считать, что авансовые платежи вносят за каждый квартал. Причём вносить их надо, только если предприниматель получил в отчётном квартале доход. Если дохода не было, то и оплачивать ничего не надо.
Все авансовые платежи, которые были уплачены в течение года, учитываются при расчёте налога за год. Кроме того, каждый предприниматель, независимо от выбранного налогового режима, обязан платить страховые взносы за себя. Эти платежи тоже уменьшают размер налога.
Сроки отчетов и платежей по УСН в 2023 году
Декларация по УСН: до 25.03 для ООО, до 25.04 для ИП.
Авансы по УСН: 28 число месяца, который следует за прошедшим кварталом.
Годовой налог по УСН: 28.03 для ООО, 28.04 для ИП.
Уведомления по платежам за квартал: до 25 числа месяца, который следует за прошедшим периодом.
|
Отчетный период |
Когда подавать декларацию |
Когда подавать уведомление |
Когда переводить аванс и налог |
|
2022 год |
ООО – 27.03.2023, ИП – 25.04.2023 |
– |
ООО – 28.03.2023, ИП – 28.04.2023 |
|
Первый квартал 2023 года |
– |
25.04.2023 |
28.042023 |
|
Шесть месяцев 2023 года |
– |
25.07.2023 |
28.07.2023 |
|
9 месяцев 2023 года |
– |
25.10.2023 |
30.10.2023 |
|
2023 год |
ООО – 25.03.2024, ИП – 25.04.2024 |
|
29.04.2024 |
Что такое единый налоговый платёж
Единый налоговый платёж (ЕНП) — это особый порядок перечисления платежей. Единым он называется потому, что все деньги следует перечислять по одним реквизитам. Теперь не нужно заполнять несколько платёжных поручений на разные налоги и взносы: большую их часть можно перевести общей суммой, заполнив всего одну платёжку.
Предполагается, что единый платёж должен упростить бизнесу расчёты с бюджетом. Пока же компании не вполне разобрались с новым порядком, возникает много вопросов и сложностей. Со временем всё станет понятно и бизнес сможет адаптироваться к изменениям.
Единый платёж распространяется на:
- почти все налоги и сборы, за исключением отдельных;
- авансовые платежи по ним;
- страховые взносы, кроме взносов за работников на травматизм;
- пени, проценты и штрафы.
Единый налоговый платёж с 1 января 2023 года ввели для всех и повсеместно. У организаций и ИП нет права выбора. Если платёж входит в ЕНП, то есть должен перечисляться с единого налогового счёта, то плательщик обязан придерживаться такого порядка.
Но в ЕНП входят не все налоги.
Платежка по УСН вместо уведомления
В 2023 г. заполнить платежку для уплаты авансового платежа по УСН можно таким образом, что оно заменит уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов. Но у такого заполнения есть особенности. Обобщим их в таблице ниже:
Таблица. Как заполнить платежное поручение по УСН вместо уведомления
| В поле 101 укажите код статуса плательщика «02». |
| В поле 8 укажите наименование организации, в поле 60 и поле 102 — ИНН и КПП организации, даже если у организации есть обособленные подразделения. |
| В платежке по авансовым платежам по налогу на УСН получатель платежа — Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом. Данные этой инспекции укажите в поле 16 после сокращенного наименования УФК по Тульской области, в полях 61 и 103. |
| В поле 104 платежки по УСН пропишите один из двух КБК в зависимости от того, какой объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы». |
| В поле 105 — код ОКТМО, где находится организация. |
| Поле 107 при уплате авансового платежа за квартал, полугодие и девять месяцев заполните следующим образом: КВ.01.2023, КВ.02.2023, КВ.03.2023. |
| В поле 24 укажите назначение платежа — дополнительную информацию, необходимую для идентификации назначения платежа (п. 4.11 Правил, утв. приказом Минфина от 30.12.2022 № 199н). Например, формулировку «Авансовый платеж по налогу на УСН с объектом “доходы” за I квартал 2023 года». |
В чем заключается позиция суда
Сразу скажем, что суд признал не соответствующим НК РФ п. 2.11 Порядка. В этом пункте говорится о том, что все значения стоимостных показателей в декларации нужно указывать в полных рублях. Соответственно, показатели менее 50 коп. нужно отбрасывать, а 50 коп. и более округлять до полного рубля. Например, налоговая база в сумме 501 598 руб. 49 коп. записывается в декларации как 501 598 руб., а 501 598 руб. 51 коп. — как 501 599 руб. При этом к стоимостным показателям, о которых идет речь, финансовое ведомство относит сумму полученных доходов, произведенных расходов и иные суммы, которые определяются стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
На суде представитель Минфина пояснил, что такое округление не нарушает прав налогоплательщиков, поскольку не приводит к изменению ставки налога. Однако суд не прислушался к доводам Минфина и решил проверить теорию на практике. Он исчислил суммы налога с округленными показателями и без их округления. Сопоставленные суммы были разными. А значит, неправильная норма Порядка приводит к изменению налоговой обязанности налогоплательщика.
Но самый важный аргумент суда состоит в том, что названный порядок округления для плательщиков УСН не предусмотрен НК РФ. В отличие, например, от плательщиков ЕНВД, для которых есть п. 11 ст. 346.29 НК РФ. В нем сказано, что все значения стоимостных показателей декларации по ЕНВД указываются в полных рублях. А раз для плательщиков УСН подобной нормы Кодексом не предусмотрено, то придумывать ее и прописывать в Порядке заполнения декларации по УСН Минфин не имел оснований.
Суть вопроса. Плательщиков УСН Налоговый кодекс РФ не обязывает при заполнении декларации округлять копейки до целых рублей.
КБК при УСН доходы в 2019-2023 годах
Ничего нового относительно КБК при упрощенной системе налогообложения принято не было — КБК при УСН доходы (УСНО 6%) за 2023 год аналогичны кодам бюджетной классификации при УСНО, действовавших в 2019 году (и по уплате налога, и по перечислению в бюджет штрафов и пеней):
| № | Платеж | 2023 год | 2019 год |
| 1 | Налог | 182 1 05 01011 01 1000 110 | |
| 2 | Штраф | 182 1 05 01011 01 3000 110 | |
| 3 | Пени | 182 1 05 01011 01 2100 110 |
КБК по пеням при УСН “Доходы”
Если предприятие забыло уплатить единый налог по УСН “Доходы” или авансовые платежи, или платеж по иным причинам не достиг бюджета вовремя, на сумму налога будет начислена пеня. В частности, пени будут иметь место при указании в платежном поручении неверного кода бюджетной классификации. При этом:
- платежный документ возвращается плательщику;
- или платеж переводится в категорию “невыясненные платежи” (тогда сумма пеней будет расти, пока платеж пребывает в таком статусе, а после подачи заявления на уточнение пени сторнируются).
Чтобы уплатить пени по упрощенной системе налогообложения по ставке 6%, нужно в платежном поручении указать следующий КБК: 18210 50101 10121 00110.
Как правильно начислять усно с копейками или нет?
Начислять в бухучете налог упрощенцам можно как в полных рублях, так и с копейками. По общему правилу организации отражают в бухгалтерском учете имущество, обязательства и хозяйственные операции в рублях и копейках. Несмотря на это, компания может установить в учетной политике, что она ведет бухучет в суммах, округленных до целых рублей.
Кроме этого, упрощенцы заполняют свою декларацию в полных рублях. И также без копеек перечисляют налог. Сумму налога менее 50 коп. отбрасывайте, а сумму налога 50 коп.
и более округляйте до полного рубля. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух 1.
Статья: Что делать с копеечными расхождениями при учете налогов и взносов В редакцию журнала «Главбух» приходит много писем вот с такими вопросами. Как начислять зарплатные платежи по каждому сотруднику — с копейками или без? А, направляя налоги и взносы в бюджет, их нужно округлять?
Что делать с копеечными расхождениями в отчетности?
И вопросы, надо сказать, далеко не праздные.
Ведь, по словам наших читателей, даже мизерная недоимка нередко становится поводом для претензий со стороны ревизоров.
Как всегда, спешим помочь вам. В статье мы детально разберем, с копейками или без начислять и платить основные налоги и взносы.
А ниже вы найдете таблицу-шпаргалку, с которой вы не запутаетесь во всех этих правилах. Когда суммы налогов и взносов надо округлять, а когда оставлять с копейками Вид налога или взноса Правила учета НДС Декларацию заполняйте в полных рублях Налог перечисляйте в полных рублях Вести учет нужно в рублях и копейках Налог на прибыль Декларацию заполняйте в полных рублях Налог перечисляйте в полных рублях Вести учет можно в целых рублях. Однако если ваша компания применяет , без копеек не обойтись Страховые взносы в ПФР и ФСС Формы и заполняйте в рублях и копейках Взносы перечисляйте в полных рублях Вести учет нужно в рублях и копейках Взносы на страхование от несчастных случаев заполняйте в рублях и копейках Взносы перечисляйте в рублях и копейках Вести учет нужно в рублях и копейках НДФЛ заполняйте в рублях и копейках, за исключением сумм НДФЛ Налог перечисляйте в полных рублях Вести учет НДФЛ нужно в полных рублях Если ваша компания на упрощенке Упрощенщики заполняют свою декларацию в полных рублях.
И также без копеек перечисляют налог.* Налог на прибыль Все значения стоимостных показателей в декларации по налогу на прибыль также нужно указывать в полных рублях. В принципе, и начислять в бухучете этот налог можно в целых рублях. Тогда никаких различий между данными отчетности, бухгалтерского учета и уплаченной суммой налога не будет.
Этот подход применим также для всех прочих налогов, которые вы считаете по итогам отчетных и налоговых периодов.* Важная деталь Все значения стоимостных показателей декларации по налогу на прибыль нужно указывать в полных рублях. Однако такой вариант не совсем удобен, если вы применяете . Ведь налог вам приходится рассчитывать по каждой операции, когда образуется постоянная или временная разница.
Как правильно начислять усно с копейками или нет?
Начислять в бухучете налог упрощенцам можно как в полных рублях, так и с копейками. По общему правилу организации отражают в бухгалтерском учете имущество, обязательства и хозяйственные операции в рублях и копейках.
Несмотря на это, компания может установить в учетной политике, что она ведет бухучет в суммах, округленных до целых рублей. Кроме этого, упрощенцы заполняют свою декларацию в полных рублях.
И также без копеек перечисляют налог.
Сумму налога менее 50 коп. отбрасывайте, а сумму налога 50 коп.
и более округляйте до полного рубля. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух 1. Статья: Что делать с копеечными расхождениями при учете налогов и взносов В редакцию журнала «Главбух» приходит много писем вот с такими вопросами.
Как начислять зарплатные платежи по каждому сотруднику — с копейками или без?
А, направляя налоги и взносы в бюджет, их нужно округлять? Что делать с копеечными расхождениями в отчетности?
Когда и кому перечислять
При перечислении денег в бюджет соблюдайте установленные сроки. С 2023 года сроки платежей изменились. Так, авансовые платежи зачисляйте не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Сроки для организаций:
- за 2022 год — до 28.03.2023;
- за 1-й квартал 2023 г. — до 28.04.2023;
- за 1-е полугодие 2023 г. — до 28.07.2023;
- за 9 месяцев 2023 г. — до 30.10.2023 (28.03.2023 выпадает на субботу);
- итоговый за 2023 г. — до 28.03.2024.
Ни статус налогоплательщика, ни его организационно-правовая форма не влияют на порядок определения кода бюджетной классификации. А вот срок оплаты налога зависит от того, кто его платит, — организация или ИП. Предприниматели перечисляют платеж:
- за 2022 год — до 28.04.2023;
- за 1-й квартал 2023 г. — до 28.04.2023;
- за 1-е полугодие 2023 г. — до 28.07.2023;
- за 9 месяцев 2023 г. — до 30.10.2023 (28.03.2023 выпадает на субботу);
- итоговый за 2023 г. — до 29.04.2024 (28.04.2024 выпадает на воскресенье).
Как ИП работать на УСН
Предприниматели сами решают, какой объект выбрать и указывают это в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Выбор делают не раз и навсегда — с начала календарного года можно поменять один объект на другой.
Выбора нет только у участников договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом — они могут применять только объект «Доходы минус расходы».
Какой объект для вас лучше — «Доходы» или «Доходы минус расходы» зависит от соотношения выручки и затрат в вашем бизнесе.
Понятно, что в разные периоды может быть по-разному, но нужно высчитать примерное соотношение. Если затраты не будут превышать 60% в общей доле выручки, то лучше остановиться на объекте «Доходы». При больших затратах становится выгодным объект «Доходы минус расходы».
Помимо этого, нужно быть уверенными, что все расходы можно будет документально подтвердить, потому что неподтвержденные расходы налоговая инспекция не примет.
Если большие расходы предстоят только на начальном этапе бизнеса (например, будет закупаться оборудование, мебель для офиса, инструменты и т.д.), то выгоднее сначала выбрать объект «Доходы минус расходы», а со следующего года перейти на «Доходы».
При небольших оборотах до 500 тысяч рублей в год всегда выгоднее объект «Доходы», т.к. в этом случае весь налог покрывается за счет фиксированных страховых платежей ИП за себя.
Чтобы выбрать, какой объект налогообложения выгоднее, нужно знать примерный уровень предстоящих доходов и расходов.
Плательщики упрощенного налога могут уменьшать платежи в бюджет за счет уплаченных страховых взносов.
Правила уменьшения зависят от объекта налогообложения и от того, есть ли у предпринимателя наемные работники:
- На УСН 15% ИП все страховые платежи за себя (фиксированные и дополнительные) и за работников (на социальное, медицинское, пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев) заносят в расходы и таким образом уменьшают налогооблагаемый доход.
- На УСН 6% ИП, которые не используют наемный труд, все страховые платежи за себя вычитают из суммы налога или авансового платежа.
Пример:
В первом квартале предприниматель заработал 500 тысяч рублей, значит по итогам первого квартала должен бюджету 500×6% = 30 тысяч рублей. В первом же квартале он перечислил за себя 20 тысяч фиксированных страховых взносов, а значит может вычесть их из налога и бюджету останется должен уже только 10 тысяч рублей.
- На УСН 6% ИП, у которых есть наемные работники, тоже вычитают из налога страховые платежи за себя и за своих работников, но больше, чем на 50% уменьшать платеж не могут.
Пример:
У ИП есть наемный сотрудник. В первом квартале ИП заработал 600 тысяч рублей, значит по итогам первого квартала должен бюджету 600×6% = 36 тысяч рублей. В первом же квартале он перечислил за себя 20 тысяч страховых взносов, а за сотрудника 15 тысяч, в общей сумме 35 тысяч. Но уменьшить налог он может только на 50%, то есть на 18 тысяч рублей. Оставшиеся 18 тысяч он перечисляет в бюджет в любом случае.
На УСН «Доходы» страховые взносы можно вычитать из рассчитанного налога или авансовых платежей. Работодатели могут уменьшить налог не больше, чем на 50%.
На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы учитывают в расходах и уменьшают на их сумму налогооблагаемую базу.
Если индивидуальный предприниматель платит торговый сбор и применяет упрощенку с объектом «Доходы», по аналогии со страховыми взносами он может уменьшать налог на суммы торгового сбора. Разница лишь в том, что 50%-ного ограничения для работодателей здесь нет, то есть налог можно уменьшать вплоть до 100%.
При применении объекта «Доходы минус расходы» торговый сбор включают в расходы и уменьшают налогооблагаемый доход.
В 2020 году платеж в бюджет все упрощенцы делают 4 раза в год: 3 раза в виде аванса и один раз — годовой.
Авансовые взносы платят:
- до 25 апреля 2020 — за 1 квартал;
Для этого налоговую базу (доходы или разницу между доходами и расходами, в зависимости от объекта налогообложения) за 3 месяца умножают на ставку налога. Получившуюся сумму перечисляют в бюджет (на УСН 6% за вычетом уплаченных страховых взносов);
- до 25 июля 2020 — за 6 месяцев;
Для этого налоговую базу за 6 месяцев (обратите внимание, именно за 6 месяцев, то есть с 1 января по 30 июня, а не только за второй квартал) умножают на ставку налога.
Из полученной суммы вычитают то, что уже перевели по итогам первого квартала (и страховые взносы на УСН 6%). Разницу перечисляют в бюджет.
- до 25 октября 2020 — за 9 месяцев.
Для этого налоговую базу за 9 месяцев умножают на ставку налога. Из полученной суммы вычитают то, что уже перевели по итогам первого квартала и шести месяцев (и страховые взносы на УСН 6%). Разницу перечисляют в бюджет.
Окончательный расчет за отчетный год нужно произвести не позднее 30 апреля следующего года.
Для этого налоговую базу за весь год умножают на ставку налога. Из полученной суммы вычитают все авансы за год (и все страховые платежи на УСН 6%). Разница — это сумма к доплате по итогам года.
Если разница получилась отрицательной, то есть годовой налог оказался меньше, чем сумма перечисленных авансов, значит у индивидуального предпринимателя образовалась переплата в бюджет. Ее можно будет вернуть по заявлению или зачесть в счет других платежей.
Не забывайте, что на УСН 15% по окончании года нужно рассчитать еще и минимальный налог.
Авансовые взносы платят:
- до 25 апреля 2020 по итогам первого квартала;
- до 25 июля 2020 по итогам полугодия;
- до 25 октября 2020 по итогам 9 месяцев;
По итогам прошедшего года доплату делают до 30 апреля.
По единому налогу готовят одну годовую декларацию и сдают в ИФНС не позднее 30 апреля следующего года.
Кроме этого, все должны заполнять книгу учета доходов и расходов (КУДиР). По итогам года ее распечатывают и прошивают. Инспекторы ФНС в любой момент могут ее затребовать для проверки.
В случае, когда у предпринимателя нет работников, кроме декларации сдавать ему больше ничего не нужно.
А вот работодатели должны предоставлять:
в Федеральную налоговую службу:
- справку 2-НДФЛ — ежегодно;
- сведения о среднесписочной численности — ежегодно;
- расчет страховых взносов — ежеквартально;
- справку 6-НДФЛ — ежеквартально;
в Пенсионный фонд:
- форму СЗВ-стаж — ежегодно и в случае увольнения сотрудника на пенсию;
- форму СЗВ-М — ежемесячно;
в Фонд социального страхования:
- отчет 4-ФСС — ежеквартально.
Изменения в налогообложении для ИП с 1 января 2021 года
Расчет УСН-налога при объекте «доходы» делается поквартально: 3 раза при этом рассчитываются суммы авансов, а по итогам года определяется окончательная величина налога. Базой расчета являются полученные за период (каждый раз определяемый нарастающим итогом) доходы, которые умножаются на ставку (обычно составляющую 6%, но в регионах допускается ее снижение).
Полученную по такому расчету сумму налога можно уменьшить на уплаченные за соответствующий период страховые взносы, пособия по нетрудоспособности и платежи по добровольному страхованию. Для работодателей величина такого вычета не может превысить 50%, а для ИП, не имеющих работников, возможно уменьшение начислений на 100%. Дополняющей вычет величиной (сверх 50%) окажется сумма уплаченного за период торгового сбора.
Во всех периодах, кроме 1 квартала, рассчитанная таким образом сумма дополнительно уменьшается на величину начисленных в предыдущих отчетных периодах авансов.
Ндфл пеервела с копейками
Фактически полученные средства. Отсюда видно, начисленные и выплаченные работникам суммы нужно указывать в точности как есть – с копейками. В первое поле вписывается рублевая сумма, а далее после точки – выраженная в копейках. Исчисленный и удержанный подоходный налог фиксируется в 6-НДФЛ в строках 040 и 140. В них предусмотрено только одно поле. Следовательно, информация, отражаемая здесь, округляется до целых значений. Помимо этого очевидного факта, производить расчеты НДФЛ в целых рублях требуют нормы п. 6 ст. 52 НК РФ. Согласно установленных ими правил суммы менее 50 копеек необходимо отбрасывать, а более – доводить до полного рубля. Оговорки про остатки С 2021 года начал действовать новый бланк справки 2-НДФЛ. Этот документ составляется налоговыми агентами, выплачивающими сотрудникам зарплаты и иные платежи, облагаемые подоходным налогом, в нескольких ситуациях.
При этом значения доходов и базы вписываются в рублях и копейках.
- Форма 3-НДФЛ – суммы налоговых платежей следует указывать в целых рублях, а показатели о стоимости заполняются с копейками. При отражении доходов и сумм НДФЛ с них, полученных за пределами РФ, сначала вносятся суммы в валюте, затем производится пересчет на российские рубли с копейками, без округления (Порядок составления утвержден Приказом № ММВ-7-11/ от 24.12.14 г.).
- Форма 6-НДФЛ – при заполнении этого бланка суммы налога вписываются в целых рублях (стр.
Упрощенка предполагает одно правило: в течение года предприниматель или организация должны производить своего рода «предоплату налога» — авансовые платежи раз в квартал. Это делается до 28 числа в месяц, следующий за отчетным периодом. Смещение дат связано с тем, что крайний срок сдачи выпадает на выходной день. В таком случае уплатить налог можно в ближайший следующий рабочий день.
В 2023 году сроки следующие:
| Отчетный период | 2023 год |
|---|---|
| 1 квартал | 28 апреля |
| полугодие | 28 июля |
| 9 месяцев | 30 октября |
Пример расчета авансового платежа для ООО «Ромашка» за 1 квартал на УСН 6 % с вычетом на торговый сбор
ООО «Ромашка» работает в Москве. Доходы от продажи товаров в розницу с января по конец марта составили 300 000 рублей.
Доходы от продажи товаров организациям по безналу составили 120 000 рублей.
Итого, доходы за 1 квартал составили 420 000 рублей.Расчет авансового платежа за 1 квартал:
420 000 × 6 % = 25 200 рублей.Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных страховых взносов и торговый сбор.
В ООО «Ромашка» 3 сотрудника, каждый из них получает зарплату в 40 000 рублей (до вычета НДФЛ).
40 000 × 3 = 120 000 рублей.
Организация перечислила в фонды взносы в размере 30,2 % от этой суммы:
120 000 × 30,2 % = 36 240 рублей ежемесячно, т.е. 36 240 × 3 = 108 720 рублей за квартал.Мы видим, что сумма взносов больше авансового платежа, но «предоплату по налогу» организация может уменьшить лишь на 50 %, то есть, сумма к уплате будет составлять:
25 200 × 50 % = 12 600 рублей.Дополнительно можно применить вычет на торговый сбор. Платеж за 1 квартал уплачен 28 апреля в сумме 30 000 рублей. Сумма торгового сбора больше остатка авансового платежа, поэтому организация сможет не платить авансовый платеж за 1 квартал
Таким образом, ООО «Ромашка» должна уплатить 0 рублей авансового платежа до 28 апреля.
Доходы, которые становятся базой для исчисления налога по УСН 6 %, учитываются нарастающим итогом: они суммируются не внутри каждого квартала, а с начала года. Когда мы рассчитываем сумму дохода за полугодие, 9 месяцев или за календарный год, мы суммируем все доходы за этот период. Затем из рассчитанной величины вычитаем уплаченные с начала года страховые взносы, больничные и торговые сборы, а затем уменьшаем полученную сумму на размер авансовых платежей, которые уплачены в предыдущие периоды.