Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что изменится в отчётности с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предприятиям, работающим на обычном режиме налогообложения, установлен обязательный порядок сдачи всех видов отчетности. Их принимает ИФНС, несколько – Росстат и фонд социального страхования с ФОТ (фонд оплаты труда).
Как сформировать бухбаланс
Требуется указать остатки на счетах бухучета на определенную дату, зависящую от вида бухотчетности:
|
Вид отчетности |
Дата |
|
Вступительный |
На начало деятельности |
|
Текущий |
На отчетную дату (часто — 31 декабря). Для управленческого учета и финансового анализа — за 1 кв., полугодие, 9 мес., т.е. соответственно на 31.03., 30.06., 30.09. |
|
Ликвидационный |
На дату ликвидации |
|
Разделительный |
На дату реорганизации в форме разделения или выделения |
|
Объединительный |
На дату реорганизации в форме объединения или слияния |
Кто обязан сдавать отчеты за 2023 г?
Организации и ИП, перешедшие на УСН, зарегистрированные как работодатели, отчитываются по страховым взносам с суммы заработной платы, начисленной сотрудникам. Сведения по таким выплатам передаются инспектору ФНС (фонд социального страхования) и ИФНС, данные по стажу – принимает ПФ (пенсионный фонд).
Для организаций и предпринимателей, работающих на УСН, даже если они не ведут никакой хозяйственной деятельности, предусмотрена сдача налоговой декларации. Это распространяется и на тех, у кого налоговые каникулы. Заполнение бухгалтерского баланса для таких налогоплательщиков не является обязательным, они не сдают его, поскольку им разрешается не вести бухгалтерский учет.
Срок сдачи отчётности ЕФС-1 в 2023 году
| Вид отчётности | Период представления | Срок представления |
|---|---|---|
| Сведения о периодах работы (стажа) | За 2023 год | 25.01.2024 |
| Сведения о взносах на травматизм | За I квартал 2023 года | 25.04.2023 |
| За I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| За 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| За 2023 год | 25.01.2024 | |
| Сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию | За I квартал 2023 года | 25.04.2023 |
| За I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| За 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| За 2023 год | 25.01.2024 |
Цены на нулевую отчетность для ИП
|
ТАРИФ |
Система налогообложения |
Услуги |
КВАРТАЛЬНАЯ, цена руб. |
ГОДОВАЯ, цена, руб. |
|
Нулевая отчетность «ПАКЕТ» |
ОСНО |
Формирование и сдача отчетов (почтой) |
950 |
1900 |
|
УСН |
950 |
|||
|
ОСНО |
Формирование отчетов (самостоятельная сдача) |
600 |
1100 |
|
|
УСН |
600 |
Отчет о финансовых результатах
Отчет о финансовых результатах — это вторая форма бухотчетности юридических лиц за 2021 год. Она также утверждена Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. Действующий формуляр используется начиная с предоставления отчетности за 2020 год, при этом состав строк был значительно изменен. Ранее эта форма называлась отчет о прибылях и убытках, начиная с отчетности за 2012 год название было изменено.
Отчет о финансовых результатах отражает ключевые финансовые результаты деятельности компании за определенный период: доходы, расходы, прибыль или убытки и некоторые другие показатели.
И отчет о финансовых результатах, и бухгалтерский баланс составляют все фирмы, ведущие бухгалтерский учет. Но если бухгалтерский баланс показывает имущество, которым владеет компания, и источники финансирования, то отчет о финансовых результатах ракрывает эффективность деятельности юридического лица.
Упрощенная бухгалтерская отчетность
Формы бухгалтерской отчетности могут быть упрощенными или полными. Упрощенную бухотчетность разрешено сдавать компаниям, ведущим бухгалтерский учет в упрощенном виде на основании ч. 4 ст. 6 закона о бухучете. К таким юридическим лицам относятся субъекты малого предпринимательства.
Формы бухотчетности в упрощенном варианте утверждены все тем же Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н и находятся в приложении № 5 к нему. Это упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, а также отчета о целевом использовании средств.
Сроки для предоставления упрощенной отчетности такие же, что и для полных форм — до 31 марта следующего за отчетным года.
Пример заполнения бухгалтерского баланса
ООО «Сириус» занимается оптовыми продажами одежды.
Бухгалтер составил годовой баланс по состоянию на 31 декабря 2022 года. После проведения инвентаризации зафиксированы сальдо, на их основании заполнены строки отчета (см. табл. 2). Мы видим, что актив равен пассиву.
Табл. 2
Сальдо по счетам и показатели в строках баланса ООО «Сириус» на 31 декабря 2022 года
|
Дебетовое сальдо |
Кредитовое сальдо |
||
|---|---|---|---|
|
Счет |
Остаток (тыс. руб.) |
Счет |
Остаток (тыс. руб.) |
|
01 |
150 |
02 |
25 |
|
41 |
300 |
60 |
265 |
|
19 |
130 |
62 |
350 |
|
45 |
200 |
66 |
50 |
|
50 |
20 |
69 |
20 |
|
51 |
90 |
70 |
110 |
|
60 |
45 |
80 |
10 |
|
62 |
35 |
84 |
140 |
|
Показатели в строках баланса (тыс. руб.): |
|||
|
Актив |
|||
|
1150 «Основные средства» |
125 (150 — 25), разница между сальдо на счетах 01 и 02 |
||
|
1100 «Итого внеоборотных активов» |
125 |
||
|
1210 «Запасы» |
500 (300 + 200), сумма сальдо на счетах 41 и 45 |
||
|
1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» |
130 |
||
|
1230 «Дебиторская задолженность» |
80 (45 + 35), сумма сальдо на счетах 60 и 62 |
||
|
1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» |
110 (20 + 90), сумма сальдо на счетах 50 и 51 |
||
|
1200 «Итого оборотных активов» |
820 (500 + 130 + 80 + 110) |
||
|
1600 БАЛАНС (актив) |
945 (125 + 820) |
||
|
Пассив |
|||
|
1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» |
10, остаток на счете 80 |
||
|
1370 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток» |
140, остаток на счете 84 |
||
|
1300 ИТОГО капитал |
150 (10 + 140) |
||
|
1510 «Краткосрочные заемные обязательства» |
50, остаток на счете 66 |
||
|
1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность» |
745 (265 + 350 + 20 + 110), сумма остатков на счетах 60, 62, 69 и 70 |
||
|
1500 ИТОГО краткосрочных обязательств |
795 (50 + 745) |
||
|
1700 БАЛАНС (пассив) |
945 (150 + 795) |
Флагман бухгалтерской отчетности — бухгалтерский баланс.
Бухбаланс – обязательная для всех организаций форма отчётности, носит номер один. Баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале организации. Баланс дает понимание о результативности компании, информация об имуществе и долгах указана в нем в самом наглядном, денежном, выражении. Бухгалтерский баланс требуется как налоговой службе, так и самому предприятию, его акционерам. Бухбаланс может потребоваться и в банке при получении кредита.
Бухгалтерский баланс составляется в виде таблицы, может иметь полную и сокращённую форму. Таблица состоит из двух разделов — актив и пассив.
В форме бухгалтерского баланса в последние годы произошел ряд важных изменений, среди которых:
- суммовые показатели в бухгалтерском балансе указывают в тыс. руб. (прежде можно было указывать и в млн руб.)
- необходимо указывать компанию-аудитора, если предприятие проходит обязательный аудит. Также надо указать, попадает ли предприятия под обязательный аудит или нет
- вид основной деятельности нужно выбирать из классификатора ОКВЭД2, а не из ОКВЭД
Сроки сдачи для «особых» случаев
Отметим, что для новообразовавшихся, ликвидированных и реорганизованных предприятий сроки несколько иные. Рассмотрим даты предоставления формы № 1 для таких компаний:
- Создание. Организация, которая образована до 30.09.2022, обязана отчитаться по общепринятым правилам, то есть до 31.03.2023. А вот те компании, которые были образованы после 30.09.2022, должны отчитываться не в 2023, а в 2024 г. То есть за отчетный период 2023 г. плюс срок существования в 2022.
- Реорганизация. Все зависит от сроков регистрации реорганизации. Отчитываются не только фирмы, которые продолжили свою деятельность, но и «присоединенные» компании, которые завершили свою деятельность.
- Ликвидация. Хозяйствующий субъект, который завершает свою деятельность официально, предоставляет промежуточный и окончательный бухбаланс. На сроки влияют даты сдачи документов на регистрацию ликвидации, предъявление претензий от кредиторов и другие факторы.
Учитывайте установленные рекомендации по срокам сдачи. В противном случае в отношении организации и ответственных работников предусмотрена административная и налоговая ответственность.
Как принять решение об утверждении баланса в 2023 году
25 декабря 2019 года Президиум ВС РФ утвердил обзор судебной практики, который необходимо учесть при проведении общего собрания участников.
Ранее решения собственники нотариально не заверяли, предпочитая закрепить в Уставе альтернативный способ подтверждения своих решений. Если такое положение в Устав не включалось, то каждый протокол содержал примерно такую формулировку: «Способ подтверждения принятия собранием решений по вопросам повестки дня и состава присутствующих участников определить, как подписание протокола всеми присутствующими на собрании участниками, в связи с чем протокол не подлежит удостоверению нотариусом».
Судебный обзор показал, что такой вариант действий не исключает вероятности признания решения общего собрания недействительным. Теперь необходимо:
- заверять у нотариуса каждое решение;
- или внести в Устав пункт о применении иного способа подтверждения.
Когда и как можно исправить бухгалтерскую отчетность в ГИРБО?
Согласно ч. 5 ст. 18 Закона № 402-ФЗ в случае исправления организацией ошибки в бухгалтерской отчетности, обязательный экземпляр которой включен в ГИРБО, организация обязана представить экземпляр исправленной бухгалтерской отчетности для включения в этот информационный ресурс.
Исправленная отчетность в электронном виде представляется в тот же налоговый орган, в который был представлен первоначальный вариант отчетности, не позднее 31 июля года, следующего за отчетным годом.
Если исправленная отчетность утверждена после 31 июля и отличается от той, что была представлена в ИФНС ранее, то исправленный вариант отчетности следует направить в инспекцию не позднее чем через 10 рабочих дней после утверждения. Однако указанная дата не может быть позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.
Иными словами, внесение исправлений в бухгалтерскую отчетность после ее представления в ИФНС допустимо в том случае, если отчетность пересматривается до ее утверждения в связи с выявлением существенной ошибки (ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»).
После утверждения бухгалтерской отчетности внести в нее изменения нельзя, даже при существенности обнаруженной ошибки. Данный запрет закреплен в ч. 9 ст. 13 Закона № 402-ФЗ. При выявлении существенной ошибки после утверждения отчетности она исправляется в текущем периоде записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
Ответственность за нарушение сроков представления отчетности в ИФНС
Предприятия, нарушившие требования о соблюдении сроков представления отчетности, привлекаются к налоговой и административной ответственности. Штраф установлен в соответствии со ст. 126 НК РФ в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. Административная ответственность установлена в размере от 300 до 500 рублей с привлечением к наказанию должностного лица — руководителя или главного бухгалтера.
Организации, допустившие искажение данных по строкам баланса, также привлекаются к ответственности. ИФНС трактует неверные данные как грубое нарушения порядка ведения бухгалтерского учета. Под грубым нарушением НК РФ понимает систематическое несвоевременное или неверное отражение фактов хозяйственных операций на счетах учета и отчетности. Грубое искажение данных имеет оценку в пределах 10% от верных показателей отчетности. Величина административного штрафа, налагаемая на должностное лицо при искажении данных, составляет от 2 до 3 тысяч рублей.
Варианты представления отчетности
Предприятия имеют возможность представить отчетность несколькими способами. Используются способы:
- Личное представление или через представителя. К плюсам можно отнести возможность контакта с принимающей стороной. При наличии явных погрешностей последует возможность дополнительного консультирования, отсутствие необходимости оплаты. К минусам посещения ИФНС относят необходимость больших затрат времени;
- Выгрузка через 1С. Электронный обмен возможен при заключении договора с партнером 1С и получением электронных ключей. К плюсам относят возможность выгрузки документов непосредственно из программы при использовании ее для учета. К минусам относят необходимость оплаты;
- Представление через СБИС. Подача отчетности через Интернет осуществляется при использовании ресурса или путем выгрузки из другой программы. К плюсам относят оперативность, надежность сдачи, возможность консультирования и загрузки в режиме оффлайн. Минусом является необходимость заключения договора с оплатой услуг;
- Использование сайта госуслуги. Представление отчетности через ресурс предваряет создание личного кабинета и регистрации ключей, что является недостатком способа. К плюсам относят отсутствие платы за использование ресурса и оперативность обратной связи.
Сроки сдачи бух. отчётности годовой и промежуточной
Сроки, когда компания обязана предоставить годовые формы, прописаны в НК Российской Федерации – это не позднее 3-х месяцев после окончания отчётного года. Отчётный год равен календарному году, если фирма отработала полностью с 01 января по 31 декабря. Если последний день сдачи форм выпадает на не рабочий (выходной) или праздничный день, то срок отодвигается на первый рабочий день после этого дня.
Что касается сдачи форм по промежуточной бух. отчётности, то срок сдачи, согласно действующим законодательным актам, не предусмотрен. Если её нужно составить и предоставить внутренним и внешним пользователям, то сроки устанавливает руководитель компании.
Если промежуточные формы регулярно используют в работе внешними и внутренними пользователями компании, то лучше издать внутренний приказ по организации, в котором нужно прописать в какие сроки, в каком виде и каким службам необходимо представить в ней информацию.
Как составить бухгалтерский баланс
Нужно отразить остатки по счетам бухучета на определенную дату, которая зависит от вида баланса (см. табл. 1).
Табл. 1
Как дата составления баланса зависит от его вида
|
Вид баланса |
На какую дату составляется |
|---|---|
|
вступительный |
на начало хозяйственной деятельности |
|
текущий |
на отчетную дату (чаще всего — на 31 декабря). Для целей управленческого учета и финансового анализа иногда составляют балансы за первый квартал, полугодие, 9 месяцев (на 31 марта, 30 июня и 30 сентября соответственно) |
|
ликвидационный |
на момент ликвидации юрлица |
|
разделительный |
на дату реорганизации в форме выделения, либо разделения |
|
объединительный |
на дату реорганизации в форме слияния, либо присоединения |
Сроки сдачи для «особых» случаев
Отметим, что для новообразовавшихся, ликвидированных и реорганизованных предприятий сроки несколько иные. Рассмотрим даты предоставления формы № 1 для таких компаний:
- Создание. Организация, которая образована до 30.09.2022, обязана отчитаться по общепринятым правилам, то есть до 31.03.2023. А вот те компании, которые были образованы после 30.09.2022, должны отчитываться не в 2023, а в 2024 г. То есть за отчетный период 2023 г. плюс срок существования в 2022.
- Реорганизация. Все зависит от сроков регистрации реорганизации. Отчитываются не только фирмы, которые продолжили свою деятельность, но и «присоединенные» компании, которые завершили свою деятельность.
- Ликвидация. Хозяйствующий субъект, который завершает свою деятельность официально, предоставляет промежуточный и окончательный бухбаланс. На сроки влияют даты сдачи документов на регистрацию ликвидации, предъявление претензий от кредиторов и другие факторы.
Учитывайте установленные рекомендации по срокам сдачи. В противном случае в отношении организации и ответственных работников предусмотрена административная и налоговая ответственность.
Проводим подготовительные работы для составления годовой бухгалтерской отчетности за 2022 год
Перед составлением бухгалтерской отчетности проводится следующая подготовительная работа:
1) проверяются данные первичных учетных документов;
2) проводится инвентаризация имущества и денежных обязательств организации;
3) уточняется оценка статей бухгалтерского баланса;
4) проверяются записи на всех счетах;
5) проводятся закрытие необходимых счетов и «реформация» баланса;
6) составляется оборотно-сальдовая ведомость, в которой, по необходимости, указывают все откорректированные данные и дополнительные записи.
<..>
Далее будем составлять бухгалтерский баланс.
Годовую отчетность за 2022 г. составляют по итогам календарного года с 1 января по 31 декабря включительно в целых числах в тысячах белорусских рублей.
Сроки сдачи годового баланса в 2023 году
Каждый год организации должны составлять годовой баланс, который отражает информацию по всем финансовым операциям за год. Предоставление баланса является обязательным для всех юридических лиц, занятых предпринимательской деятельностью.
В 2023 году сдача годового баланса должна производиться в соответствии с установленными сроками. Для большинства компаний, созданных и зарегистрированных на территории России, последний день предоставления годового баланса в налоговые органы — 30 марта. Однако, для некоторых организаций эта дата может быть изменена в соответствии с их уставом и законодательством, которые регулируют их деятельность.
При необходимости согласования сроков сдачи годового баланса, организации должны обращаться в соответствующий налоговый орган для получения необходимой информации. В противном случае предоставление позднего или неправильно составленного отчета может стать основанием для юридических проблем и оштрафования.