Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новые сроки декларирования и уплаты налога по УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
Страхвзносы при УСН в фонды
До конца 2022 года работодатели на УСН сдают персонифицированную отчетность по сотрудникам — СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДВС-3, а также 4-ФСС по страхвзносам «на травматизм». С 2023 года эта отчетность будет отменена, а вместо нее будет заполняться форма ЕФС-1. Это связано с объединением ПФР и ФСС в один Социальный фонд РФ.
Периодичность и сроки представления данной отчетной формы зависят от того, какую именно информацию подают. Первый раз отчет нужно будет представить за отчетные периоды 2023 года. К примеру, если в январе 2023 года будет принят или уволен сотрудник, уже в январе потребуется сдать ЕФС-1 с заполненным разделом 1.1.
Нужно учесть, что по итогам 2022 года нужно подать по прежним правилам:
- СЗВ-М и СЗВ-ТД за декабрь 2022 г. — не позже 16.01.2023 г.;
- 4-ФСС за 4 кв. 2022 г. — не позже 20.01.2023 г. (в бумажном виде) или 25.01.2023 г. (в электронном формате);
- СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1 за 2022 г. — не позже 01.03.2023 г.
Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?
Еще один важный момент – нужно составить план экономических показателей. Если есть вероятность, что доходы превысят максимально возможную сумму, позволяющую применять УСН, то лучше перейти на общую систему с начала года. «Предупрежден – значит, вооружен». Зная все изменения, которые ожидают в новом году, можно построить планы и вовремя предпринять меры.
Чтобы сохранить право на применение УСН, ежегодная выручка налогоплательщика не должна превышать установленного лимита: 150 млн руб. в год для основного тарифа и 200 млн руб. в год – для повышенной ставки. Для компаний, которые только собираются перейти на упрощенку, сумма ограничена 112,5 млн руб. за последние 9 месяцев.
Базовые значения каждый год индексируются с учетом коэффициента дефлятора. В 2023 году он составит 1,257. Это значит, что для определения лимитов УСН в новом году нужно базовые величины умножить на коэффициент:
- 150 × 1,257 = 188,5 млн руб. в год по обычной ставке;
- 200 × 1,257 = 251,4 млн руб. в год по повышенной ставке;
- 112,5 × 1,257 = 141,4 млн руб. за 9 месяцев для перехода на УСН.
Сроки отчетов и платежей по УСН в 2023 году
Декларация по УСН: до 25.03 для ООО, до 25.04 для ИП.
Авансы по УСН: 28 число месяца, который следует за прошедшим кварталом.
Годовой налог по УСН: 28.03 для ООО, 28.04 для ИП.
Уведомления по платежам за квартал: до 25 числа месяца, который следует за прошедшим периодом.
|
Отчетный период |
Когда подавать декларацию |
Когда подавать уведомление |
Когда переводить аванс и налог |
|
2022 год |
ООО – 27.03.2023, ИП – 25.04.2023 |
– |
ООО – 28.03.2023, ИП – 28.04.2023 |
|
Первый квартал 2023 года |
– |
25.04.2023 |
28.042023 |
|
Шесть месяцев 2023 года |
– |
25.07.2023 |
28.07.2023 |
|
9 месяцев 2023 года |
– |
25.10.2023 |
30.10.2023 |
|
2023 год |
ООО – 25.03.2024, ИП – 25.04.2024 |
|
29.04.2024 |
-
Обязательный аудит.
Сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность не могут компании, для которых обязателен аудит.
-
Работа с займами.
Бухотчетность в упрощенном виде не имеют право предоставлять:
- жилищные и жилищно-строительные кооперативы,
- кредитные потребительские кооперативы (включая сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы),
- микрофинансовые организации.
-
Оказание ряда юридических услуг.
Бухотчетность в упрощенном виде не имеют право предоставлять:
- коллегии адвокатов,
- адвокатские бюро,
- юридические консультации,
- адвокатские палаты,
- нотариальные палаты.
-
Политическая деятельность.
Бухотчетность в упрощенном виде не имеют право предоставлять политические партии, их региональные отделения или другие структурные подразделения.
-
Бюджетная сфера деятельности.
Бухотчетность в упрощенном виде не имеют право предоставлять организации бюджетной сферы.
-
Инагентство.
Закрыта дорога к бухгалтерской отчетности в упрощенном виде и организациям, являющимся иностранными агентами. Ранее такие организации назывались выполняющими функции иностранного агента, согласно законодательным изменениям 2022 года, они стали называться просто иностранными агентами, (без функций).
Какие изменения в новой форме декларации УСН
В 2023 году ФНС ввела ряд обновлений для плательщиков налога на УСН. Теперь срок уплаты налогов и подачи декларации иной, но новый бланк УСН пока не утвержден.
Вот, что изменилось:
1. Для ИП:
- Крайний срок уплаты налога теперь не 30 апреля, а 28-е. Поэтому в новой форме будет изменен текст сносок разделов 1.1 и 1.2, в которых указаны сроки внесения платежа. Число «30» будет заменено числом «28».
- Ранее декларацию нужно было подать до 30 апреля. Теперь — не позднее 25 апреля.
- С 2023 года страховые взносы ИП на УСН составят 45 842 руб., если доходы за расчетный период не выше 300 тыс. руб. Если доходы больше, добавляется пенсионный взнос 1% от суммы превышения, но не более 257 061 руб. В связи с этим в обновленной декларации УСН будут иначе заполняться строки 140 — 143 раздела 2.1.1.
2. Для ООО:
- Ранее декларацию направляли до 31 марта. Теперь — не позднее 25 марта. То есть за 2022 год подавайте документ до 25.03.2023.
- До изменений ООО вносили налог до 31 марта. С 2023 года крайний срок — 28 марта. Из-за этого в новой форме декларации УСН изменятся сноски разделов 1.1 и 1.2. Число «31» будет заменено числом «28».
Сложности, которые могут возникнуть при сдаче отчетности
При предоставлении отчетности в «бумажном» виду лично могут возникнуть определенные сложности, самые частые мы приведем ниже.
Сотрудники ИФНС могут потребовать приложить файл декларации в формате XML на флешке в электронном виде;
Если сотрудников в организации менее 100 человек, то это требование незаконно (п.3 ст.80 НК).
Сотрудники ИФНС могут требовать специальную форму декларации с двумерным штрих-кодом
Такой штрих-код облегчает инспекторам внесение данных отчетности, так как в нем дублируется информация, содержащаяся в документе. Данное требование незаконно и противоречит НК РФ. Двумерного кода в законодательно утвержденной форме документа нет (см. пункт «Форма налоговой декларации по КНД 1152017» выше).
Мало того, в обязанности ФНС (п.3 ст.80 НК) вменено предоставление пустых бланков по требованию налогоплательщиков, и бланки эти тоже будут указанной формы (без двумерного штрих-кода).
Распространенные ошибки при применении УСН
Ошибка 1. Как установлено, организации, как и ИП, вправе выбирать, как им работать: на ОСНО либо на УСН. Но для того, чтобы применять УСН, они должны соблюдать определенные условия, т. е. соответствовать всем выдвигаемым законом требованиям. Если хотя бы одно из них не соблюдается, соответственно, выбрать УСН они не смогут. Так, к примеру, организация, у которой есть филиалы, не имеет право работать на УСН.
Ошибка 2. При прекращении деятельности на УСН (либо при реорганизации) декларацию плательщику все равно нужно сдавать. Причем делать это следует также в установленные НК РФ сроки.
Декларацию необходимо подать ИФНС не позже 25 числа месяца, следующего сразу за месяцем, в котором согласно уведомлению плательщика была прекращена деятельность на УСН.
Ошибка 3. Отсутствие данных по застрахованному работнику в форме СЭВ-М либо, наоборот, излишняя информация по уволенным работникам, является ошибкой. Подобные погрешности подлежат корректировке.
Так, к примеру, чтобы скорректировать представленные неполные данные в СЭВ-М, нужно сдать дополняющую форму. Если, допустим, в первичную отчетность не включен новый работник, то в дополнительную форму включаются нужные по нему данные с отметкой «ДОП».
Следует знать, что организация должна подавать сведения (СЭВ-М) по каждому работнику, с которым заключен договор ГПХ либо трудовое соглашение. Причем данное обязательство страхователя не отменяется по отношению к работнику, который проработал в отчетном месяце всего день.
Перечень основных изменений с 2023 г.
- Проиндексированы два критерия, которые позволяют продолжить работу на УСН, а также критерий, позволяющий юрлицу перейти на УСН.
- Упрощенцы смогут перейти на АУСН при соблюдении определенных условий.
- Планируется введение обновленной формы декларации УСН, электронного формата и порядка ее заполнения.
- Для предпринимателей, которые впервые зарегистрируются на УСН либо возобновят деятельность, предусмотрено продление налоговых каникул по установленным видам деятельности.
- Дополнен список запрещенных на УСН видов деятельности.
- Установлены новые сроки для уплаты налогов и сдачи декларации УСН.
- При уплате налога до сдачи декларации нужно подавать в ИФНС уведомление об исчисленном налоге для подачи либо соответствующее распоряжение.
Штраф за не сданную отчетность
Если хозяйствующий субъект нарушает сроки по предоставлению декларации, либо он не отправил ее совсем, к нему могут применяться штрафные меры.
Их размер исчисляется исходы из факта, было ли вообще произведено перечисление налога:
- Если субъект уплатил налог в положенные сроки, но саму декларацию не подал, ему может присуждаться штраф в 1000 руб.
- Если ни налог не был перечислен, ни декларация по УСН не подавалась, то размер штрафа рассчитывается как пять процентов от суммы налога, который необходимо было перевести в бюджет, за каждый просроченный месяц. При этом сумма штрафа не может быть менее 1000 рублей. Максимальная сумма штрафа ограничивается 30% от общей суммы не перечисленного налога.
Налоговый календарь на 2023 год
Календарь отчётности и внесения взносов на УСН считается одним из самых простых. Но, по мнению специалистов, он легче запоминается в качестве таблицы.
| Название платежа | Отчетный период | Крайний срок внесения платежа |
|---|---|---|
| Авансовый взнос | 1-ый квартал 2023 г. | 28.04.23 |
| Отчётность в налоговый орган | За 2022 г. | 25.04.23 |
| Годовой отчёт | За 2022 г. | 28.04.23 |
| Авансовый взнос | 1-ое полугодие 2023 г. | 28.07.23 |
| Авансовый взнос | 9 месяцев 2023 г | 30.10.23 |
| Фиксированные страховые платежи за себя | 2023 г. | 31.12.23 |
| Дополнительный платёж (если сумма прибыли превысила 300 тыс. руб.) | За 2022 г. | 01.07.23 |
Кто должен сдавать декларацию по УСН
Налоговая декларация сдается, если:
- ООО и ИП ведут коммерческую деятельность и получают доходы;
- ООО и ИП не ведут деятельность, у них отсутствует налогооблагаемая база;
- ООО и ИП закрываются (ликвидируются).
Cпocoбы cдaчи дeклapaции по УСН
Oтчeтнocть пo УCН мoжнo cдaть:
- Личнo (генеральный директор или ИП) или чepeз пpeдcтaвитeля по доверенности;
- Пo почте России зaкaзным письмом c описью вложения;
- Пo телекоммуникационным каналам cвязи (TKC) чepeз oпepaтopoв элeктpoннoгo дoкyмeнтooбopoтa (ЭДO).
Чем грозит не сдача дeклapaции по УСН (штрафные санкции)
- Если ООО или ИП должны сдать нулевую отчетность- то штраф 1 000 руб.;
- Если ООО и ИП должны сдать декларацию по УСН с цифрами, заплатили налог, но не сдали саму декларацию- то штраф 1 000 руб.,
- Если ООО и ИП должны сдать декларацию по УСН с цифрами и нaлoг нe yплaчeн, то штраф составит 5% oт размера налога, подлежащего к уплате пo дeклapaции зa каждый месяц просрочки, но нe более 30% в целом.
Плательщикам УСН в 2023 году пришлось столкнуться с рядом изменений: ФНС обновила сроки сдачи отчетности и уплаты налога, а также объявила о введении нового бланка декларации с 2023 года, который пока не утвержден.
Перечень изменений 2023 г.:
1. Для ИП:
- Последним сроком оплаты налога для предпринимателей установлено 28 апреля (ранее — 30-е апреля). Это привело к изменению текста сносок в разделах 1.1 и 1.2. В новой форме число “30” будет изменено на “28”.
- Новый срок для подачи декларации — до 25 апреля. Раньше отчетность принимали до 30 апреля.
- В новой декларации иначе будут заполняться графы 140-143 из-за изменения схемы уплаты страховых взносов. Новая сумма страховых отчислений с 2023 года — 45842 руб. + 1% в ПФР при условии получения дохода более 300 000 рублей за год. При этом потолок отчислений в ПФР ограничен суммой 257 061 рублей.
2. Для ООО:
- Прежде ООО направляли отчетность по УСН до 31 марта. С новыми обновлениями крайний срок изменился на 25 марта. Значит, за 2022 год документ нужно отправить до 25.03.2023.
- Пока обновления не вступили в силу, налоги ООО могли оплачивать до 31 марта. Теперь крайний срок — 28 марта. Это отразилось в новой форме: в сносках разделов 1.1 и 1.2 значение “31” изменено на “28”.