Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какой налоговый режим выбрать на 2023 год, чтобы сэкономить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Иногда возникают ситуации, когда нужно сделать возврат по кассе при смене системы налогообложения. Например, товар был продан на УСН, а покупатель вернул его спустя неделю, когда предприниматель начал работать на ОСН или ПСН. Назревает вопрос: какую систему налогообложения указывать в чеке?
Кроме льготных налоговых режимов в России есть общая система налогообложения, на которой могут работать все ИП и ООО без исключения. Поменять систему налогообложения можно вынужденно или добровольно.
Если бизнес уже работал на льготном режиме, но нарушил его условия, то должен сообщить об этом в ИФНС, подав заявление:
- по форме № 26.2-2 при утрате права на УСН;
- по форме № 26.1-2 при утрате права на ЕСХН.
- по форме № 25.6-3 при утрате права на ПСН.
При нарушении условий льготных систем налог пересчитывается, а бизнес, в большинстве случаев, переводится на ОСНО. Когда именно допущено нарушение, в таких случаях значения не имеет.
Для добровольного перехода на льготные режимы надо учесть ряд важных факторов, в частности:
- соответствие требованиям выбранной системы налогообложения;
- период перехода (часто осуществить переход можно только с нового года).
И конечно, перед тем, как ИП или организации менять систему налогообложения на другую, надо сравнить налоговую нагрузку на прежнем и новом режиме. А сама смена налоговых режимов должна проводиться только квалицированными специалистами.
Лицензия — это разрешение на право заниматься определённым видом деятельности. В IT-сфере закон от 04.05.2011 № 99-ФЗ относит к лицензионным следующие направления:
- Разработка, производство, распространение шифровальных средств, информационных систем и телекоммуникационных систем, выполнение работ, оказание услуг, техобслуживание в этой области, за исключением собственных нужд организации или ИП;
- Разработка, производство, реализация и приобретение в целях продажи специальных технических средств, предназначенных для негласного получения информации;
- Деятельность по выявлению электронных устройств, предназначенных для негласного получения информации, за исключением собственных нужд организации или ИП;
- Разработка и производство средств защиты, деятельность по технической защите конфиденциальной информации.
Изменение системы налогообложения
Если ИП производится переход с патентной системы на УСН в связи с досрочным прекращением деятельности, в отношении которой применялся патент, — надо подать заявление о снятии с учета по форме № 26.5-4. При переходе с общей системы никакого заявления о снятии с учета представлять в налоговую не нужно. Переход с общей системы, УСН, ПСН на ЕНВД ЕНВД можно совмещать с общей, упрощенной и патентной системами налогообложения. « Упрощенцы» добровольно могут перейти на ЕНВД только с начала нового года. То есть с 1 января 2020 года. А вот с общей системы налогообложения перейти на ЕНВД можно с любого числа любого месяца (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). При переходе с ПСН, если истек срок действия патента, ИП также вправе перейти на ЕНВД в любое время.
Переход на ЕНВД с УСН или патента
Порядок перехода с патентной системы налогообложения на систему налогообложения в виде ЕНВД аналогичен порядку перехода с «упрощенки» на ЕНВД, который мы рассмотрим более подробно.
«Упрощенка», как известно, применяется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. При этом согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
Величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая его право на применение УСН, подлежит индексации в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ (абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Коэффициент-дефлятор на 2014 г. — 1,067 (Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652).
Статья 346.25 НК РФ содержит правила учета доходов и расходов для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих смену налогового режима.
Таким образом, ограничение по максимальному доходу налогоплательщика относится только к применению УСН и не влияет на применение системы налогообложения в виде ЕНВД.
Следует учитывать, что налогоплательщики, применяющие в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности ЕНВД, а в отношении других видов деятельности УСН, определяют предельный размер доходов, установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ, по тем видам предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется в рамках УСН.
Иными словами, если налогоплательщик одновременно применяет и УСН, и ЕНВД, то при определении размера своего дохода он не включает в него поступления от деятельности, переведенной на «вмененку» (Письма Минфина России от 08.08.2013 N 03-11-11/32071, от 28.05.2013 N 03-11-06/2/19323).
Пример. Предположим, что общая сумма доходов организации по итогам I полугодия 2013 г. составила 67 млн руб., из них 10 млн руб. — доход от деятельности, переведенной на УСН, а 57 млн руб. — от деятельности, переведенной на ЕНВД. Следовательно, во II квартале 2013 г. организация не теряет права на применение УСН, поскольку сумма дохода, полученного от деятельности, переведенной на УСН, не превышает установленного ограничения.
В случае если налогоплательщик применяет одновременно УСН и ПСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ, учитываются доходы по обоим налоговым режимам.
Система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).
Организации и индивидуальные предприниматели могут применять систему налогообложения в виде ЕНВД добровольно (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Напомним, что до 1 января 2013 г. налогоплательщики, занимающиеся видом деятельности, подпадающим под уплату ЕНВД, должны были применять данный спецрежим в обязательном порядке.
В силу п. 6 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик, применяющий «упрощенку», вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения (Письмо ФНС России от 10.11.2009 N ШС-22-3/848@ (п. 5)).
- Нужно ли информировать ИФНС о переходе на общую систему?
- Для снятия с ЕНВД необходимо подать в ИФНС заявление по форме ЕНВД-4.
- В какой срок необходимо подать заявление о снятии с ЕНВД?
В течении пяти календарных дней после прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД.
- Можно ли с ь ОСНО и ЕНВД?
Да. Налоговый кодекс такое разрешает. Переход с патентной системы на общую систему
- Когда можно добровольно перейти с патентной системы на общую?
Индивидуальный предприниматель переходит на общую систему в случае, если срок действия патента истек или он досрочно прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система (п. 3 ст. 346.46 НК РФ).
- Возможно ли совмещение патентной и общей системы налогообложения?
Да. По разным видам деятельности.
Если ИП прекращает вести деятельность, попадающую под ЕНВД и ПСН
Бывают случаи, когда ИП прекращает вести деятельность, по которой применял ЕНВД или ПСН.
В случае ЕНВД это может быть случай, когда в муниципальном образовании вид деятельности, которым занимался ИП, больше не попадет под ЕНВД, либо ИП расширяет свою деятельность и, например, его новый магазин по площади не подходит под ЕНВД.
При прекращении ЕНВД можно:
- Стать плательщиком ОСНО (необходимо сняться с учета ЕНВД, заполнив заявление о снятии с учета по форме ЕНВД-4)
- Перейти на УСН (также сняться с учета по ЕНВД и подать Уведомление о переходе на УСН) – с начала месяца, в котором прекращена деятельность по ЕНВД.
В случае прекращении ПСН это может быть отказ от ведения определенного вида деятельности.
При прекращении ПСН можно:
- Стать плательщиком ОСНО (необходимо сняться с учета по ПСН, заполнив заявление о снятии с учета по форме 26.5-4)
- Вернуться на УСН (если до перехода на ПСН ИП находился на УСН, при этом заявление о снятии с учета по ПСН также необходимо заполнить).
- Вернуться ЕНВД (если вид деятельности попадал и под ЕНВД и под ПСН, но например, численность сотрудников в 15 человек стала для ИП недостаточной). В этом случае придется подать Заявление о снятии с учета по ПСН и подать Заявление о поставке на учет по ЕНВД.
Изменение режима налогообложения для ип
Однако, в случае, если ИП планирует осуществлять развозную или разносную розничную торговлю, размещение рекламы на транспортных средствах, оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, то заявление подается по месту прописки ИП. Со всеми. В случае, применения общей системы налогообложения, это разрешено сделать в течении текущего года. Добровольно отказаться от применения УСН и перейти на патент можно с начала следующего года. Переход с уплаты ЕНВД на патентную систему возможен только со следующего календарного года п. Добровольный переход на УСН осуществляется в начала нового календарного года.
Кому невыгодно применять УСН.
Прежде, чем выбирать упрощенную систему налогообложения, ответьте на один вопрос:
будут ли среди ваших клиентов плательщики НДС?
Если да, то таким клиентам будет невыгодно работать с вами, т.к. со стоимости купленных у вас товаров и услуг они не смогут возместить НДС, а значит с большой долей вероятности откажутся от сотрудничества с вами, особенно если сумма сделки большая. Плательщикам НДС выгоднее сотрудничать с такими же плательщиками НДС.
Можно удержать клиента дав ему скидку на сумму НДС, а это уже невыгодно вам.
Если же среди ваших клиентов будут физические лица или такие же упрощенцы, как и вы (либо плательщики ЕНВД, ПСН), то можете смело рассматривать упрощенную систему налогообложения, т.к. она сулит много выгод.
Плательщикам НДС, как правило, невыгодно покупать товары и услуги у контрагентов на УСН.
Можно ли поменять систему налогообложения в течение года?
Поменять систему налогообложения в любое время и по своему желанию не возможно. Подать заявление о смене налогового режима ИП или ООО возможно лишь в декабре текущего года. Исключение составляет лишь переход на ЕНВД, или снятие с ЕНВД. В первом случае применяется двойной налоговый режим, во втором, ИП или ООО автоматически попадает на ОСНО, если ранее не было выбрана упрощенная система налогообложения.
По указанным выше причинам, нужно очень внимательно выбирать налоговый режим. Не просто слушая соседей или товарищей, а проконсультироваться с бухгалтером!
Если Вам нужна помощь по выбору системы налогообложения, обращайтесь к специалистам бухгалтерам нашей компании!
Упрощенка: 6% или 15%?
На объекте «Доходы» (6%) у компаний есть 4 преимущества:
- Меньше налоговая ставка.
- Нет необходимости платить минимальный налог при убытках.
- Можно уменьшить сумму налогов ООО на страховые взносы, взносы по договорам ДМС, больничные пособия. Максимальный размер налогового вычета — 50% от уплаченного налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
- Можно уменьшить размер налога на торговый сбор, вплоть до 0 ₽ (письмо Минфин РФ № 03-11-03/2/57373 от 7 октября 2015 г).
На объекте «Доходы минус расходы» (15%) организация имеет 2 преимущества:
- Налог уменьшается на убыток 10 прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
- База для уплаты налогов уменьшается на расходы: оплату труда, покупку основных средств и нематериальных активов, товаров для реселлинга, страхование работников и т.д.
Переход с ОСНО на УСН
Предположим, что в момент регистрации, например, летом 2017 года ИП не смог определиться с системой налогообложения, либо пропустил 30-ти дневный срок подачи уведомления о переходе на УСН (срок считается с даты регистрации ИП)
Законодатель установил для ИП практически единственное условие такого перехода – средняя численность работников у ИП не должна превышать 100 человек.
Подать Уведомление о переходе на УСН с 2018 года можно до 31.12.2017. С учетом того, что 31 декабря выпадает на выходной день, крайний срок подачи заявления переносится на 09 января 2018 г.
Подать Уведомление можно как в электронном виде через оператора ТКС, так и в бумажном виде (лично, через представителя с нотариальной доверенностью, либо по почте заказным письмом).
При заполнении Уведомления о переходе на УСН ИП должен определиться с подходящим для его деятельности объектом налогообложения при УСН (объект необходимо указывать в Уведомлении).
Выбор объекта налогообложения
На упрощенной системе налогообложения (УСН) плательщик может выбрать в качестве объекта налогообложения либо «доходы», либо «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Разницу между объектами можно посмотреть в Таблице.
Таблица
Выбор объекта налогообложения на УСН
Свернуть Показать
Величины, влияющие на выбор объекта налогообложения:
- ставка налога: выясните, введены ли в вашем регионе пониженные ставки налога для лиц, применяющих объект «доходы минус расходы», и попадаете ли вы под этот льготный режим;
- расходы: посчитайте величину учитываемых расходов для объекта налогообложения «доходы минус расходы»;
- выплаты работникам: следует просчитать, на сколько будет снижен налог при объекте налогообложения «доходы».
- Нужно ли информировать ИФНС о переходе на общую систему?
- Для снятия с ЕНВД необходимо подать в ИФНС заявление по форме ЕНВД-4.
- В какой срок необходимо подать заявление о снятии с ЕНВД?
В течении пяти календарных дней после прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД.
- Можно ли с ь ОСНО и ЕНВД?
Да. Налоговый кодекс такое разрешает. Переход с патентной системы на общую систему
- Когда можно добровольно перейти с патентной системы на общую?
Индивидуальный предприниматель переходит на общую систему в случае, если срок действия патента истек или он досрочно прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система (п. 3 ст. 346.46 НК РФ).
- Возможно ли совмещение патентной и общей системы налогообложения?
Да. По разным видам деятельности.